三个 year of assessment 省下 RM44,000 税:为一间还在等执照的工厂捍卫利息扣除

LHDN 来 audit 时,一间刚建好的工厂还是空的,LHDN 就不准扣除这间工厂的 term loan 利息。KTP 说明延误是公司无法控制的,利息还是可以扣除。LHDN 三个 year of assessment 都接受了公司的立场。

结果

LHDN 接受了公司的解释,撤回 year of assessment 2012 到 2014 的调整,总共省下 RM44,000 的税。事情在 LHDN 审查阶段就解决了,不需要上到 Special Commissioners of Income Tax。

一眼看懂

客户: 马来西亚一家木材产品制造商,2009 年开始营运
问题: 一间还没投入营运的工厂,term loan 利息被拒绝扣除
Year of assessment: 2012 到 2014
省下的税: RM44,000
服务: 针对 audit findings 的书面回应,Form Q 上诉和在 LHDN 面前的代表

难题在哪里

公司用 term loan 买了一个产业,用来扩展木材产品的加工和贸易。建筑在 2014 年 11 月底获得完工认证。但在拿到执照之前,公司不能合法使用这个地方: 制造执照,地方政府的营业和招牌执照,还有原料的进口税和 sales tax 豁免。

执照拖得比预期久很多。MIDA 认为新厂房位于轻工业区,不适合涉及化学品的活动。公司只好先用旧厂房的地址申请制造执照,之后再把新产业加为分行。执照一直到 2016 年 5 月才批准。

LHDN 官员在 2016 年 3 月来巡查时,工厂是空的。LHDN 质疑一个没在用的产业,它的贷款利息能不能扣除,结果不准扣除。

我们怎么做

KTP 针对 audit findings 提交了详细的书面回应,并用 Form Q 正式上诉,附上完工证书和执照往来信件,论点有三个:

• 目的。这个产业是为了公司的主要业务,也就是木材产品的加工和贸易而买的,没有其他用途。
• 时机。工厂空着,是因为要先完成建筑和拿到法定执照。这些是外部的步骤,公司无法加快。不是公司自己选择让它闲置。
• 税务处理。根据 LHDN 自己关于 interest expense 的 public ruling,借来的钱用在为产生 gross income 而使用或持有的资产上,利息是可以扣除的。这个产业从头到尾都是为这个目的持有的。

之后我们代表公司跟 LHDN 官员讨论,回答他们关于产业状况和什么时候开始使用的问题,直到调整被撤回为止。

为什么今天还重要

时机和形式,到今天还是决定这类案子的关键。针对 assessment 的上诉,一定要在 notice of assessment 发出后 30 天内用 Form Q 提交才有效。用普通信件或口头上诉都是无效的。上诉提交之后,LHDN 在 Income Tax Act 1967 的 Section 101 之下有 12 个月的时间审查和决定。

KTP's View

空的工厂,不代表论点是空的。LHDN 质疑的不是利息本身,而是为什么要为一栋还没人用的建筑付利息。公司赢,是因为它能证明它的目的,也能证明延误不是它能控制的。这些证据要在项目进行时就保存好,不要等 audit 信来了才找。