（稅務）2026年财政预算案：企业与个人的主要税务重点

（稅務）2026年财政预算案：企业与个人的主要税务重点

由 KTP 税务团队撰写 | 2025年10月15日
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前言

2026年财政预算案标志着马来西亚进入新的阶段，从疫情后的经济复苏转向可持续发展与数码化驱动的增长模式。

政府方向非常明确：推动创新、强化家庭支援、鼓励绿色环保、并现代化税务制度。

本期《KTP每周税务简报》为您总结最重要的税务变动与优惠措施，特别适合中小企业业主、投资者及个人纳税人参考。

一、境外收入豁免延长至2030年

马来西亚将境外收入豁免期延长至2030年12月31日，以继续吸引跨境投资并保持区域竞争力。

豁免范围包括：

  • 本地公司、有限责任合伙（LLP）、信托及合作社：免征境外资本资产处置收益。

  • 公司、合伙人、个人、信托及合作社：免征境外股息。

  • 单位信托基金（unit trust）：继续全面豁免。

KTP 观点
此延长期限让企业有更长时间规划利润汇回及集团股息政策。拥有海外子公司的企业应尽早检视税务安排，确保在豁免期结束前实现最大节税效益。

二、个人所得税减免：医疗、家庭与环保并重

2026年预算案扩大个人减免范围，重点鼓励健康生活、家庭照护及绿色消费。

健康与医疗开支

  • 严重疾病、辅助生育、疫苗接种及牙科治疗：最高 RM10,000。

  • 残障或特殊儿童照护：从 RM6,000 提高至 RM10,000。

  • 疫苗接种减免：涵盖所有经 NPRA 批准之疫苗。

保险与Takaful

  • 人寿保险减免（RM3,000）：现包括子女保单。

  • 教育与医疗保单减免（RM4,000）：扩展至

    • 18岁以下未婚子女

    • 18岁以上未婚且在学子女

    • 残障子女无年龄限制

家庭与生活方式

  • 托儿费用减免：扩大至12岁以下儿童，仅限注册托儿中心。

  • 生活方式减免：新增 电动车充电桩、家用闭路电视及食物垃圾处理机。

KTP 观点
这些措施有助减轻家庭生活成本，并推动健康及绿色生活。雇主应更新员工报税声明表格，以便员工正确申报相关减免项目。

三、有限责任合伙（LLP）利润分配征税

从2026课税年度起，LLP合伙人每年分配利润超过 RM100,000 部分，将被课征 2% 所得税。

KTP 观点
此举意在让LLP税制更贴近公司制度。合伙人应重新评估利润分配策略，并保留完整文件以配合未来的LHDN计算公式。

四、中小企业 AI 培训额外扣除

为鼓励数码转型，中小企业（MSMEs）可享有额外 50% AI培训费用税务扣除，每两年可申报一次，适用于 2026年1月1日至2027年12月31日。

培训课程须获得 人力资源发展机构（HRD Corp） 或 数码经济中心（Digital Economy Centre） 认证。

KTP 观点
企业应利用此机会培训员工的人工智能及自动化技能，并妥善保存发票、出席记录与课程资料，以便LHDN查核。

五、加速资本津贴（ACA）：推动本地制造与数码投资

政府推出 加速资本津贴（ACA），适用于 2025年10月11日至2026年12月31日 期间发生的合格资本支出。

合格项目包括：

  • 从本地制造商购入的重型机械、设备或一般机械。

  • ICT设备与定制化软件（包括顾问费、授权费及相关附带费用）。

津贴率：

  • 初始津贴（Initial Allowance）：20%

  • 年度津贴（Annual Allowance）：40%

KTP 观点
企业若计划更新生产线或数码系统，应在此期间完成采购，以加速折旧并降低应税收入。

六、新投资奖励框架（NIIF）

自2026年起，新投资奖励框架（NIIF）将取代现有的先锋地位（Pioneer Status）与投资税务津贴（ITA）。

主要特点：

  • 以绩效为导向，依据：

    • 生产力提升

    • ESG与永续承诺

    • 技术采用与高价值就业创造

  • 制造业：2026年第一季度实施

  • 服务业：2026年第二季度实施

KTP 观点
企业应尽早根据NIIF标准调整投资计划，以便在新体系下取得更高税务优惠。

七、旅游与酒店业激励

为支持“2026马来西亚旅游年”，政府给予旅游业多项税务奖励：

  • 100%所得税豁免（2026及2027课税年度）

  • 装修与翻新费用扣除，上限 RM500,000

  • 商业楼转换为住宅楼：可享 10%特别扣除，上限 RM10,000,000

KTP 观点
酒店及民宿业者应妥善安排装修与翻新时间，以便充分享受减税。

八、间接税与消费税更新

  • 豪华车进口至兰卡威及纳闽：超过 RM300,000 的车辆将自 2026年1月1日 起征收进口税、消费税及销售税。

  • 消费税调高：

    • 烟草：+10%

    • 酒精：+10%（2025年11月生效）

  • 推行数码税印系统以加强监管。

  • 尼古丁替代疗法豁免延长至 2027年12月31日。

KTP 观点
进口商与分销商应重新检讨定价与库存管理，并更新报关与合规流程。

九、印花税改革与自我评估制度

自2026年起，马来西亚将实施印花税自我评估制度（Self-Assessment），纳税人可自行计算并缴纳印花税。

主要调整：

  • 雇佣合约：月薪豁免门槛由 RM300 提高至 RM3,000。

  • 外国人住宅产业转让：印花税率由 4% 提高至 8%。

  • 首购屋RM500,000以下继续豁免，直至 2027年底。

  • 结构性凭证（Structured Warrants）：0.1%印花税（上限RM200），买方豁免至2028年。

KTP 观点
此举提升税务效率与透明度。开发商与律师应更新买卖合约（SPA）模板，并准备好系统以应对数码申报。

十、碳税制度即将实施

政府计划于2026年推行碳税（Carbon Tax），首阶段将涵盖钢铁及能源行业。

税制预计根据排放量门槛征收，并结合碳交易机制。

KTP 观点
企业应尽早监测自身的碳排放（Scope 1 与 Scope 2），以便未来符合ESG融资及绿色奖励条件。

总结

2026年财政预算案并非短期纾困预算，而是为马来西亚未来十年的经济结构转型奠定基础。

核心方向包括：

  • 通过AI培训与加速资本津贴实现数码化

  • 以碳税与ESG激励推动永续发展

  • 以自我评估与LLP新税制实现公平化

  • 以医疗与家庭减免强化社会福祉

信息已非常清晰：
马来西亚企业必须适应、转型与准备。
及早行动、提前布局的企业，将在新税务环境下占得先机。

撰写单位：
KTP 税务团队
KTP & Company PLT | 注册会计师、核准审计师与持牌税务代理
马来西亚 新山
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