（税务）工程完了，钱还没收，为什么还要给税？
（税务）工程完了，钱还没收，为什么还要给税？
前言
每年做税务时，我们最常听到承包商说的一句话：
“工程完了，钱还没收到，还要给税？”
这是马来西亚建筑行业很常见的困惑。问题通常不在于有没有盈利，而是在于：
利润何时确认
成本与进度如何记录
文件能不能向 LHDN 证明这些数字
根据与建筑合同相关的税务指南与业内观察，LHDN 特别关注：
工程进度与收入确认时间
每一年的方法是否一致
保留金（Retention）有没有凭证
最终账目（Final Account）有没有文件支持
如果这些基础做不好，就会出现：
少报收入而被补税
扣除费用被拒绝
最高 45% 的税务罚款
对以进度收款为主、现金流紧的承包商来说，这些税务调整往往来得措手不及。
1. 税务跟随工程进度，不是跟着收钱时间
很多承包商以为税务要等收到钱才算收入。
但在建筑合同税务里，收入一般必须根据**完工百分比法（POCM）**按工程进度确认，而不是收到钱才算收入。
税务看的是经济活动和合同权利，不是银行余额。
每个工程都应该有独立的合同账（Contract Account），不要把多个工程混在一起。每个项目的进度、成本预测、保留金条件都不同。
简单例子
假设：
合同总值：RM3,000,000
总预计成本：RM2,400,000
当年已发生成本：RM1,200,000
完成进度 = 50%
应确认收入 = RM1,500,000
如果公司等到工程完全结束、收到尾款才确认收入，LHDN 可能会把部分收入往前年度推，造成：
追税
多缴税
被罚款
重点
即使钱还没收，工作已经完成、也有合同权利时，税务可能已经形成。
税务跟着工程进度，不是跟着收款。
这点是建筑业最常被审计的问题之一。
2. 保留金（Retention）常被算错时间
保留金通常 5%-10%，金额不大，但常常“卡住”税务。
常见错误：
工程还没验收就提前确认收入
缺少结算尾款后的调整
变更单（VO）只有口头，没有文件
缺少证明权利已经成立
保留金代表已经完成的工作，但因合同条件暂时扣留。因此，收入应依据合同权利与证据，而不是等收到钱才确认。
实务原则
有凭证才能确认，不能凭预期收款。
3. 最终账目（Final Account）文件不足
很多税务问题不是税法复杂，而是账目没有证据。
常见状况：
最终账目迟交或不完整
没有签署的进度认证文件
VO 没有正式文件
分包商 claim 没有工作证明
工程范围变更却没更新成本预测
没有文件，LHDN 可能：
拒绝扣除费用
质疑利润计算
估算征税（Best Judgement Assessment）
工程管理混乱 = 税务风险。
4. 文件保管决定你能不能过审计
很多承包商税务没有错，错在找不到文件。
常见问题：
合同和变更单放在 WhatsApp
工程资料散在项目经理手机里
没有中央文件管理
提前丢档案，没有保存七年
工程资料分散在几个团队，没有统一版本
LHDN 要求公司至少保存 7 年文件。
不能出示，就等于没有发生。
在税务上，没有文件就没有扣除。
KTP 的看法
建筑行业的税务风险来自营运流程，而不是高深税法。
收入跟进度
保留金跟凭证
账目跟证据
文件要集中保存
当工程文件清晰、有系统、能证明时，税务风险自然下降。
结论
承包商被补税，不是因为没有赚钱。
通常是因为：
收入确认太迟
保留金处理随意
最终账目没有证据
文件无法在审计中提出
只要调整方法 + 文件管理，大部分税务问题都能够避免。
给承包商的建议
从一个项目开始检查：
完工进度有没有正式纪录
成本预测有没有每期更新
保留金有没有文件证明权利
变更单是否正式签署
文件有没有集中存档，并保存七年
一个项目整理好，就能成为全公司的模板。
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