（税务）有给佣金？LHDN 找上门前一定要看

（税务）有给佣金？LHDN 找上门前一定要看

CP58、2% 预扣税 + e-Invoice 很多 SME 老板还在忽略的税务风险

引言

很多 SME 老板一听到 CP58，反应都一样。

“CP58 是什么？”
“我这么多年都没有因为 CP58 被 audit 过。”
“不是有 Form E 就够了吗？”
“为什么我以前的 tax agent 没跟我讲？”

我通常都会很平静地告诉他们。

CP58 是 2011 年就推出的。

已经很多年了。

以前没有中 audit，也许只是运气好。

但是接下来几年，在 e-Invoice 和数码 audit trail 的环境下，你还要靠运气吗？

现实很简单。

很多公司其实“需要发 CP58”，但自己不知道。

而且现在 CP58 已经不只是每年 3 月的一张表格。

它已经跟 2% 预扣税，还有 e-Invoice 实时申报连在一起。

我们简单讲清楚。

根据税法第 83A 条，CP58 是强制的

根据《1967 年所得税法》第 83A 条，公司如果有给以下对象奖励或佣金：

代理
经销商
分销商

就必须用 CP58 申报。

只要你有给：

现金奖励

佣金
奖金
业绩奖励

非现金奖励

旅游配套
赞助 seminar
抽奖奖品，例如车子、房产、电脑
公司自家产品奖励

截止日期是每年 3 月 31 日。

公司必须：

为所有收奖励的人准备 CP58。
超过 RM5,000 的必须给对方副本。
资料必须保存 7 年。

对方要报税。公司通常可以扣税。

听起来很简单。

但这只是开始。

2022 年起，多了 2% 预扣税

从 2022 年 1 月 1 日开始，第 107D 条加入了 2% 预扣税。

如果你公司给“个人”代理佣金，而对方在前一年收超过 RM100,000，

你必须扣 2%。

要注意：

独资业者算个人。
个人合伙人算个人。
合伙企业和 LLP 不算。
Credit note 和折扣不算。
RM100,000 门槛每年都要重新检查。

这 2%：

要扣下来。
30 天内 remittance。
还要在 CP58 里申报。

如果你没有扣，

LHDN 可以先向公司追税。

这就变成现金流问题。

e-Invoice 已经改变 CP58 的玩法

随着 e-Invoice 推行，

CP58 不再只是年度合规。

现在已经进入数码系统。

只要你给佣金、奖金、奖励，

公司必须开 Self Billed e-Invoice。

这张 self billed e-Invoice：

是对方的收入证明。
也是公司的费用证明。

而且 LHDN 会更早看到这笔交易。

重点来了。

对于代理、经销商、分销商，

不能 monthly consolidate。

每一笔佣金都要独立开 self billed e-Invoice。

操作上，系统必须做好设定。

一个简单例子

公司每个月给一个独资 sales agent RM25,000。

去年总数超过 RM100,000。

现在公司必须：

每笔开 self billed e-Invoice。
扣 2% 预扣税。
30 天内 remittance。
在 CP58 反映。
账目必须跟 e-Invoice 对得上。

如果做错，

数据已经在 LHDN 系统里。

现在不是靠 audit officer 人工发现。

系统自己会比对。

很多 SME 出问题的地方

我们实际看到的情况包括：

佣金手动记录。
没有监控 RM100,000 门槛。
没有区分个人和公司。
e-Invoice 没设定 self billing。
预扣税没有进账务系统。
3 月才临时做 CP58，没有对账。

以前也许没事。

现在比较容易被发现。

不要再讲“以前都没事”

很多老板会说：

“我们这样做很多年了。”

是。

但税务执法环境已经变了。

数码申报。
数据分析。
系统交叉比对。

运气不是策略。

KTP 的看法

CP58 不再只是表格问题。

是公司治理问题。
是系统问题。

在 KTP，我们不会把 CP58 当作 3 月才做的东西。

我们会：

梳理佣金流程。
区分个人和公司。
设定 self billed e-Invoice。
每季度检查 RM100,000 门槛。
整合 2% 预扣税 tracking。
确保 CP58 和账目对得上。

合规必须设计好。

不能靠假设。

老板可以问自己

下次给佣金前，问一问：

我们有开对 self billed e-Invoice 吗？
我们有监控 RM100,000 吗？
2% 有没有扣对？
CP58 会不会跟 e-Invoice 不一致？

如果你答得不够确定，

那就是风险。

3 月 31 日前，找 KTP 谈一谈

如果你公司有给佣金，

你涉及的是：

第 83A 条 CP58
第 107D 条 2% 预扣税
e-Invoice self billing

三者是连在一起的。

KTP 可以协助：

CP58 合规检查
2% 预扣税评估
Self billed e-Invoice 设定
佣金制度重整
账务与税务整合

在 e-Invoice 时代，

合规不是一年一次。

是持续的。

在 LHDN review 你之前，

先 review 自己的系统。

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