（税务）马来西亚ESG税务扣除，终于出炉了！

（税务）马来西亚ESG税务扣除，终于出炉了！

还记得2024年财政预算案吗？政府宣布要鼓励企业投入更多在ESG，也就是环境、社会责任和公司治理（Environmental, Social and Governance）方面，推出新的税务奖励。

等了差不多一年，终于在2025年6月23日，相关法令正式公布——《2025年环境保护、社会责任与公司治理相关支出税务扣除规则》。

这对企业，尤其是中小企业，意味着什么？这里帮你简单整理重点。

什么是新的ESG税务扣除？

简单来说，企业可以享有每年高达RM50,000的税务扣除，涵盖2024至2027年课税年度内，合格的ESG相关支出。

这里的“ESG”范围很广，涵盖企业在环保、社会责任、道德营运、以及良好治理方面的实际投入。

谁可以申请？

以下类型的纳税人都有资格：

  • 金融机构：包括银行、保险公司、回教保险（Takaful）等，受国家银行或相关法令监管

  • 各类公司与纳闽公司

  • 符合国家中小企业发展理事会标准的微型企业与中小企业（SME）

需要注意的是，只有马来西亚税务居民，并且该支出必须是为了马来西亚业务收入而产生，才符合条件。

什么支出可以扣除？

根据不同企业类别，合格支出分为三大类：

第一，金融机构与上市公司的ESG报告相关支出

  • ESG措施、温室气体排放、ESG风险的验证、认证等费用

  • 订阅ESG数据追踪、排放计算相关的软件系统

  • 员工培训、教育、能力建设相关的费用

  • 聘请顾问或专家协助上述工作

第二，普通公司与纳闽公司的税务治理与转让定价合规支出

  • 准备税务公司治理框架报告及聘请独立第三方审核的费用

  • 准备2023年版《转让定价规则》下的同期文档所需费用

这一点值得特别留意，以往转让定价文档是否可以扣税，很多客户都问过，现在算是有个正式答案——但必须符合上述ESG条件，且受限于总额上限。

第三，微型企业与中小企业的电子发票（E-Invoice）推行支出

  • 开发专属电子发票系统的软件费用

  • 支付给外部服务商的相关费用

但前期规划阶段的开销，以及通过MyInvois官网系统开电子发票的费用是不被纳入的。

重要限制

  • 每个课税年度，扣除上限为RM50,000

  • 不允许重复扣除。已在1967年所得税法令第33条、127条或其他特别规则下申报扣除的支出，不能再申请此ESG扣除

我们的提醒与实务观察

说实话，很多企业在6月23日法令正式公布之前，早就报完2024年的税了。

好消息是，你还有机会补救。根据所得税法令的规定，纳税人可以在法令公布后的5年内申请修改税务申报，追回这项扣除。

另外，ESG扣除的有效期只到2027年，合共3个课税年度。为什么那么短？通常政府会先观察实施成效，再考虑是否延长或调整政策。

最后，讲个大家常遇到的问题。很多客户都吐槽，平时准备转让定价文档，花钱又不能扣税。现在有了这条新规则，算是“破例”了，但别忘了，前提是跟ESG相关，且额度受限，不能滥用。

总结

整体来看，ESG税务扣除确实是政府推动可持续发展、良好治理和合规经营的积极举措，尤其是帮到中小企业。

不过，政策细节复杂，文件要求高，申请也不自动批准。建议企业尽早评估自身资格，整理好相关资料，必要时寻求专业意见。

KTP团队可以协助您处理ESG报告、电子发票推行，以及整体税务规划，确保合规同时把握好政策红利。

若有不明白的地方，欢迎随时联络我们。

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