（税务）销售与服务税（SST）扩展：2025年7月1日后，企业需要注意什么？ Part II

（税务）销售与服务税（SST）扩展：2025年7月1日后，企业需要注意什么？Part II

自从 2025年6月9日政府颁布扩大的销售税与服务税（SST）法令后，财政部（MOF）和关税局（RMCD）陆续发布了一连串新指引和说明。

我上星期参加了 Wolters Kluwer 的线上讲座，主题是关于马来西亚的 SST 扩张。主持人点出一句非常重要的话：税法的细微改变，可能带来企业巨大的影响。

当天邀请了 KPMG、PwC、EY 和 RDS Law 的专家。他们详细分析了 2025年7月起的变化，解释政府背后的动机，也给出企业实际的应对方法。

表面上，SST 扩张好像只是“合规更新”；实际上，它会彻底改变企业的定价、合约和营运规划。

政府为何要扩张 SST？

专家一致认为，最主要原因就是增加收入。马来西亚需要扩大税基来填补国家财政。

  • 财政部预计：今年额外增加 50亿令吉，明年 100亿令吉。

  • 必需品如米、糖、基本肉类、药品继续免税。

  • 提高征税门槛，以减轻中小企业和低收入家庭的压力。

但是现实是：所有企业和消费者都会受到影响。即使政府说 B40 不会被加重负担，但供应链成本一层层传下去，最后大家的钱包都会痛。

目前来看，这只是 GST 的“替代品”，不是完全取代。政府承认 GST 有优点，但时机、系统准备和政治因素，让它无法马上重推。

销售税扩张

最大震撼来自销售税：

  • 486 个税号从免税转为 5%。

  • 日常品如进口水果、优格、奶油、三文鱼开始变贵。

  • 工业商业品（机器、锅炉、传送带等）要付 5% 或 10%。

  • 高端消费品如赛车脚车、艺术品、蜡烛、名表加征 10%。

影响

  • 价格压力：进口成本上升，部分企业可能直接加价超过5%，推高通胀。

  • 供应链重整：企业要重新考虑采购和定价策略。

  • 结构转型：税制更接近全面消费税，但没有 GST 的进项税抵扣，成本层层累积。

结论：各行各业成本必然上涨。

服务税扩张

以前服务税范围很窄，2025年7月起扩张到几个关键领域：

1. 租赁与租用（Group K）

  • 新课税率 8%。

  • 住宅、微型企业、融资租赁豁免。

  • 商业租赁却要多付成本。

这非常敏感，因为租赁关系到零售、物流、工厂。成本提高后：

  • 影响 REIT 收益，降低租户需求。

  • 中小企业可能缩小规模，甚至搬去住宅区避税。

  • 引发租赁合约分类纠纷（经营租赁 vs 融资租赁）。

连影印机、咖啡机租用也要征税。

2. 建筑服务

  • 全部建筑工程征收 6%，门槛 RM150万。

  • 包括安装、翻新、拆除、维修。

  • 住宅免税，但综合发展项目要交税。

问题是：部长说一套，海关说一套，开发商最混乱。医疗行业担心连 MRI 安装也算建筑。

建筑业利润本来只有 2-3%，加 6% 很可能导致亏损或项目烂尾。

3. 金融服务（Group H）

  • 原本只有信用卡和保险。

  • 现在扩大到手续费、佣金等。

  • 利息和股息继续豁免。

影响银行、伊斯兰金融、数码银行、信托基金。最大挑战是 系统升级 和 豁免条件严格。

4. 医疗与教育

  • 私人医疗：只对 外国人征税（门槛 RM100万）。

  • 私人教育：

    • 外国学生（高等教育）。

    • 本地学生若学费超过每年 RM60,000。

本质上是针对 “高端服务”，就像高端商品。

企业痛点

  • 双重征税：建筑合约可能材料 + 服务双课税，政府正考虑允许分开开单。

  • 合约盖章：过渡豁免需要合约盖章，企业抱怨混淆两部不同法令。

  • 微薄利润与现金流：建筑、酒店业利润被侵蚀，没有进项抵扣，SST 成为直接成本。

  • 租户与业主矛盾：商业业主可能把 8% 转嫁给租户，商场零售商压力最大。

专家建议

  • 做 SST 评估：识别哪些收入要纳税，确认是否有豁免。

  • 检查合约：特别是租赁和建筑，确认是否能享过渡优惠。

  • 书面确认：不确定就写信到关税局，总要拿到黑白文件。

  • 正确使用豁免：MSME 豁免、B2B 豁免、集团豁免，条件一定要符合。

  • 调整定价策略：不要乱加价，否则可能被调查牟取暴利。

  • 利用电子发票系统：既然企业已经升级 e-Invoice，就顺便用来做 SST 合规。

  • 随时跟进：关税局还在不断发布新指南，要紧盯更新。

总结

SST 扩张不是小改动，而是企业游戏规则的大转变。

  • 销售税扩张：从优格到机器几乎无所不包。

  • 服务税扩张：建筑、租赁、金融、医疗、教育全面受影响。

结果：成本上涨、利润缩水、合规更复杂。

对企业来说，信息很清楚：

  • 不要等关税局上门才行动。

  • 现在就检查合约、更新系统、找专业意见。

税收是一剂“苦药”，但如果准备充分，副作用可以减到最低。

延伸阅读：这是我们在过往部落格的延续篇：

17/7/2025 2025年7月1日后，企业需要知道的 SST 扩张范围
https://www.ktp.com.my/blog/what-is-the-scope-expansion-of-sst-in-malaysia-2025/17july2025

PS : 本文由 KTP 集团首席合伙人许德平先生（Mr Koh Teck Peng）在其 LinkedIn 个人账号上撰写分享

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