(税务) 报了 Borang B 或 BE 才发现填错, 这样补救才对

(税务) 报了 Borang B 或 BE 才发现填错, 这样补救才对

前言

你按下了 submit. 过了几天, 你才发现. 有个 relief 忘了 claim. 租金收入多打了一个零. 还有一笔生意收入, 你整个漏掉了. Submit 按钮已经不见了, LHDN 的系统也没有 undo 这回事.

先讲好消息. 马来西亚用的是 self assessment 制度, 这个制度本来就允许诚实的纳税人去更正真正的错误. 大部分人搞错的, 不是怎么改, 而是走错了那道门.

走哪道门, 其实只看一个问题. 你这次更正, 是让你要多缴税, 还是少缴税. 先想清楚这一点, 后面就顺了.

先问一个问题, 别急着找表格

一个更正, 只有两个方向.

第一种, 是更正之后你要多缴税. 你少报了收入, 或者你 claim 多了不该拿的 relief, deduction 或 expense.

第二种, 是更正之后你可以少缴税. 你多报了收入, 或者你忘了 claim 一个你本来有资格拿的 relief, 结果你多缴了.

Income Tax Act 1967 对这两种情况的处理方式完全不一样. 走错门, 你的更正不是被打回头, 就是让你付出比原本更高的代价.

要多缴税的情况: Section 77B 下的 Amended Return Form

这是 self amendment 的机制. Section 77B of the ITA 1967 允许一个已经报了税的人, 通过提交一份 Amended Return Form, 一般叫 ARF, 来更正.

它的 statutory trigger 很明确. 你用它, 是在这次更正会产生 additional chargeable income 或 additional tax payable 的时候, 包括那些本来不该退给你, 却已经退了或将会退给你的税.

讲白一点, 它是给少报收入或 claim 多了 relief 这类会让你补税的情况用的. 它不是一个你想改什么都能改的万能工具, 而且如果你是多缴了税, 它对你一点用都没有.

规则很严, 值得记住.

你必须在 Section 77(1) 的期限内准时报了原本的税, 才可以 self amend. 迟交, 这道门从一开始就对你关上.

每个 year of assessment 只能 self amend 一次. 不是两次. 一次.

你必须在报税截止日期之后的 6 个月内提交 ARF. 错过这个窗口, Section 77B 就不再适用.

ARF 上必须写明 additional chargeable income, 相应的 additional tax payable, 以及 self amendment 带来的 increase in tax.

这个 increase in tax, 就是 self amendment 的代价. 根据 Section 77B(4), 它是这次更正所产生的 tax payable 或 additional tax payable 的 10%. 你可以把它当作自己抓到错误的成本, 总好过让 LHDN 之后来抓.

两个大家常常中招的点. 第一, ARF 一旦提交, 就被当作 Section 91A 下的 notice of assessment, 视为在你提交的那一天送达, 所以那笔 additional tax 加上 10% 也就从那天起到期. 第二, 你不能用 ARF 去改你原本选的 assessment 类型, 比如从 separate 改成 joint assessment. 而且如果 Director General 已经在那 6 个月内根据 Section 91 发出了 additional assessment, 你也完全不能用 ARF.

要少缴税的情况: 另一道完全不同的门

这里有个陷阱. Section 77B 只在更正会产生 additional tax 的时候才起作用. 如果你是多缴了, 它帮不到你. 所以如果你的更正是要让你少缴税或拿回 refund, ARF 就是错的工具.

遇到多报收入或少 claim relief, 你有两个选择.

如果是 Borang BE, LHDN 在 MyTax 上提供了一个线上更正管道, 叫 e-Permohonan Pindaan BE. 它只限于对你有利的更正, 也就是多报了收入, 或少 claim 了 relief 和 rebate. 常见的例子, 是收入数字打高了, 或者一个 life insurance relief 你忘了 claim. 它不管反方向.

少报收入或 claim 多了 relief 会让你补税, 这些必须走 ARF, 也就是马来文里的 Borang Nyata Terpinda, 简称 BNT. 还有一点, 这个线上功能不是全年开放的. 它通常在报税季前后才在 MyTax 上出现, 而且实际上 LHDN 往往要等报税截止日期过了才开放, 所以在你要用之前, 先去 portal 确认那个 year of assessment 有没有开.

如何在 MyTax 线上更正 Borang BE

只有在你的更正会让你少缴税, 也就是多报收入或少 claim relief 或 rebate 的时候, 才用这个方法. 如果你的更正会让你多缴税, 这条路是关的, 你必须用 ARF, 也就是 Borang Nyata Terpinda. 这个功能只给 Borang BE. Borang B 没有线上更正, 要到 branch 处理.

  1. 登入 MyTax portal: https://mytax.hasil.gov.my.

  2. 打开 ezHasil Services 菜单, 选 e-Filing.

  3. 选 e-Application for Amended BE, 也就是 e-Permohonan Pindaan BE.

  4. 在可编辑的栏位里填上更正后的收入或 relief 数字.

  5. 上传证明文件, 比如 receipts 和 invoices, 作为 proof. 没有证据的更正, 很难获批.

  6. 提交, 然后保留 acknowledgement.

两个提醒. 更正通常每个 year of assessment 只允许一次, 所以提交前把每个数字都看清楚. 还有, portal 上的标签每年可能不一样, 如果有出入, 就跟着屏幕上关于 amended BE application 的指示走.

如果线上这条路不适合你, 或者时间已经过了, 你就根据 Section 131 of the ITA 1967 申请 relief. 这个分别很重要. Section 131 不是一个你自己掌控的 self amendment. 它是向 Director General 提出的一个 relief 申请, 通过信件或指定的 Form CP15C 提交, 要在该 year of assessment 结束后的 5 年内提出. 如果 Director General 认定确实有 genuine error or mistake, assessment 就会被修改, 并发出一份 reduced assessment. 如果不认定, 这个申请可以被拒绝.

一个重要的限制. 如果你原本的报税, 是按照 Director General 在做出 assessment 当时的 known stand, rules and practices 来报的, 那 Section 131 的 relief 就不会批, 除非那个错误纯粹是算术或计算上的. 讲白一点, 你事后不同意一个早已确立的税务立场, 这不算 error or mistake. 这里还有一条界线值得点明. 如果你真正的问题不是填错, 而是真心不同意 LHDN 的税务处理, 那 relief 不是答案. 那属于 appeal 的范畴, 也就是针对 assessment 本身, 用 Form Q 根据 Section 99 提出的上诉, 下面的 Sources and Authority 会说明.

6 个月已经过了, 而且你少报了

这是最让人紧张的情况. 你几个月后才发现自己少报了, 而 Section 77B 的窗口已经关了.

你不能再用 ARF 了. 正确的做法, 是向 LHDN 做 voluntary disclosure. Section 113 是处理 incorrect returns 和少报税的条文. 实际会怎样, 也就是会发出怎样的 assessment, 罚多少, 要看事实, 也要看 LHDN 当下的 voluntary disclosure 政策, 而不是 Act 里写死的某个固定比率.

主动站出来, 几乎总好过等 audit 来查到. Voluntary disclosure 的罚率由 LHDN 定, 也会随着不同 program 不时调整, 所以在你 disclose 之前, 先确认当下的罚率, 别假设去年的条件还在.

Borang B 和 Borang BE: 机制一样, 看清楚那个时钟

两份 individual 报税表用的是同一套 Section 77B 机制. 对更正来说, 唯一重要的差别, 是那个启动你 6 个月时钟的截止日期.

Borang BE, 给没有生意收入的个人, statutory due date 是 4 月 30 日. YA 2025 的话, 就是 2026 年 4 月 30 日, e-Filing 有宽限期到 2026 年 5 月 15 日.

Borang B, 给有生意收入的个人, statutory due date 是 6 月 30 日. YA 2025 的话, 就是 2026 年 6 月 30 日, e-Filing 有宽限期到 2026 年 7 月 15 日.

现在讲几乎人人都错过的细节. 那 6 个月的 self amendment 窗口, 是从 Section 77(1) 指定的截止日期算起, 也就是那个法定截止日期, 不是 e-Filing 的宽限日期. 别以为宽限期会延长你的更正窗口. 把法定日期当作时钟的起点, 如果你时间很紧, 在你依赖它之前, 先跟你的 tax agent 或处理你档案的 branch 确认确切的截止点.

三个具体画面

一个受薪的纳税人准时报了 Borang BE, 之后才发现漏了一笔 director's fee. 这个更正会让他多缴税. 在 4 月 30 日之后的 6 个月内, file 一份 ARF, 补上 additional tax 加上 10% 的 increase.

同一个人, 后来又发现有一个 life insurance relief 没 claim. 这个更正会让他少缴税. 这就不是 ARF 的 case. 用 e-Permohonan Pindaan, 或者根据 Section 131 申请 relief.

一个报 Borang B 的 sole proprietor, 在截止日期之后 8 个月才发现少报了销售额. 窗口已经关了. 做 voluntary disclosure, 并预期会有一笔根据 Section 113 针对少缴税的罚款.

KTP 的观点

报税出错之后, 人的本能不是慌, 就是安静地希望没人发现. 两个都错, 而且两个都贵.

马来西亚的 self assessment 制度, 本来就是设计来让诚实的纳税人自我更正的, 而且它一向奖励那些早点行动的人. 所以, 先回到那个决定一切的问题. 我这次更正, 是要多缴税还是少缴税. 这一个答案, 就告诉你该走哪道门.

如果是多缴税, 6 个月内的 ARF 把你的风险锁在 10% 的 increase. 这比 audit 之后一笔 Section 113 的罚款便宜太多.

如果是少缴税, 别把你的钱留在 LHDN 那里. 通过线上更正或 Section 131 的 relief 申请把它拿回来, 并记住那个 5 年的期限.

在税务上最重的代价, 几乎从来不是那个错误本身. 而是你什么都不做, 自己制造出来的那个代价.

Sources and Authority

关于 self amendment 这条路, 也就是更正会让你多缴税的情况, 依据是 Section 77B of the Income Tax Act 1967, 再配合 Section 91A 关于 deemed notice of assessment 的规定. Section 77B 没有专门的 Public Ruling. LHDN 的操作指引, 是每年随 ARF 一起发出的 Guide Notes on Amended Return Form, 例如 Guide Notes on Amended Return Form B, 而启动那个 6 个月时钟的截止日期, 则由每年的 Return Form (RF) Filing Programme 定下.

关于 relief 和 appeal 这条路, 也就是更正会让你少缴税, 或者你要 dispute 一个 assessment 的情况, 指引是 Public Ruling No. 7/2020, Appeal Against an Assessment and Application for Relief. 它根据 Section 138A of the ITA 发出, 在 2020 年 10 月 7 日以第三版发布, 取代了 PR No. 12/2017. Relief 针对 error or mistake 的部分在 paragraph 13.1, 依据 Section 131. Relief 针对 error or mistake 以外的情况在 paragraph 13.2, 依据 Section 131A. Non taxable 的情况在 paragraph 13.3, 依据 Section 97A(5).

申请通过信件或 Form CP15C 提出, 目前是 Pin. 1/2026 版本, 要在该 year of assessment 结束后的 5 年内提出, 而且纳税人必须先缴清该年度已经 assess 的税. 如果报税是按照 DGIR 当时的 known stand, rules and practices 来报的, relief 就不会批, 除非那个错误纯粹是算术或计算上的, 见 paragraph 13.1.7 和 14.6.

针对 assessment 的上诉, 根据 Section 99, 用 Form Q 在 notice of assessment 送达后 30 天内提出, 迟到的上诉则根据 Section 100 用 Form N. 如果 self amendment 的窗口已经过了而收入被少报, 就会根据 Section 113 针对少缴税的部分处以罚款.

本文为关于马来西亚税务行政的一般教育性内容, 不构成对任何特定纳税人具体情况的建议. 所引用的法律条文均指 Income Tax Act 1967. 在你采取行动之前, 相关数字, 期限和程序都应对照 primary sources, 也就是 LHDN 和相关法令核实, 因为税务规则和 program 条件会变. 你自己的情况, 请咨询持牌 tax agent.

Visit Us

  • Wisma KTP, 53 Jalan Molek 1/8, Taman Molek, 81100 Johor Bahru

  • Wisma THK, 41, Jalan Molek 1/8, Taman Molek, 81100 Johor Bahru

KTP (Audit, Tax, Advisory)

An approved audit firm and licensed tax firm operating under the KTP group based in Johor Bahru providing audit, tax planning, advisory and compliance services to clients

THK (Secretarial, Bookkeeping, Payroll, Advisory)

A licensed secretarial firm in Johor Bahru providing fast reliable incorporation, secretarial services, corporate compliance services, outsourcing bookkeeping, and payroll services to clients

KTP Lifestyle

An internal community for our colleagues on work and leisure.

KTP Career

An external job community on vacancies in Johor Bahru for interns, graduates & experienced candidates.

Tax 税Ktp KtpHow to amend income tax Return