（税务）集团内部开单：需要收费 SST 吗？

（税务）集团内部开单：需要收费 SST 吗？

前言

很多中小企业（SME）集团都会在公司之间共享资源。
比如：A 公司为同集团的 B 公司提供会计服务、IT 支援、工程工作、人力资源或管理服务。

马来西亚中小企业最常问的问题：

如果 A 公司向集团内的 B 公司开账单，是否一定要收取 6% 服务税（SST）？

答案是：

在某些情况下，可以豁免 SST。
豁免是根据《Service Tax Regulations 2018》和《Service Tax Policy No. 8/2020》。
但豁免不是自动获得，必须符合特定条件才可以申请。

这篇文章用简单、专业、容易理解的方式解释给 SME 老板参考。

什么时候 6% SST 可以豁免？

1. 必须属于同一个集团

要符合集团内部豁免，公司之间必须有清楚的股权关系：

  • 直接或间接持股超过 50%，或

  • 持股 20% – 50%，但必须有控制董事会任命权

也就是说，有同一位老板，并不代表一定属于同一个集团。
关键在于股权结构和控制权，而不是董事或股东的名字相同。

支持文件需要准备好，例如：

  • 股权结构图

  • 董事会决议

  • 集团架构文件

海关（Customs Malaysia）有可能在 SST 审查时要求查看这些文件。

2. 服务类型必须属于 Category G（专业服务）

Category G 包括：

  • 法律、会计、工程、管理、顾问、IT、数码服务等

这些是集团最常集中在一个公司处理的服务类型。

不包括：

  • 聘请员工代理服务

  • 私人代理服务

从 2024年5月开始，维修与保养服务也可以申请集团内部豁免。

3. 对外客户收入不可超过 5%

公司可能同时为集团外的客户提供同样的服务。
只要对外收入不超过该服务总收入的 5%，豁免仍然有效。

一旦对外收入超过 5%，整项服务类别就变成应税。
包括集团内部交易也必须收 SST。

每一种服务类别都必须独立计算。
例如：

  • IT 服务一类

  • 管理服务一类

不能把不同服务类型加在一起计算，以保持低于 5%。

4. 未来 12 个月预测计算

5% 的比例是以未来 12 个月的预估来计算，不是看过去数据而已。

建议公司每月或每季检查一次比例。
如果接近年底时超过 5%，豁免将失效，公司需要对集团内部账单收 SST。

如果之后重新符合资格，公司可开 credit note 把之前收取的 SST 退回。

给中小企业的实务建议

  • 定期检查对外客户比例

  • 每个服务类别独立计算，不能混合

  • 保存好股权资料、合约、发票

  • 2024年5月起，维修与保养也可申请豁免

  • 如果比例不稳定，可先收 SST，确认资格后再申请退回

总结

马来西亚中小企业如果常在集团内部开管理费、会计费、IT 支援或工程费，集团内部 SST 豁免是一项省税工具。

但这项豁免规则比较技术性，一定要严格遵守《Service Tax Regulations》。

公司应做好文件保存、收入比例监控，并定期检查看看是否依然符合 5% 的条件。
一旦超过 5%，就必须全面征收 SST。

如果贵公司经常进行集团内部收费，但不确定 SST 风险，建议做一次 SST 检查或顾问审阅，以确保符合海关要求，避免不必要的税务成本。

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