(TAX UPDATE) LLP profit distribution 超过RM100,000, 要交2%的税了

(TAX UPDATE) LLP profit distribution 超过RM100,000, 要交2%的税了

前言

你的LLP, 每年分钱给你的时候, 你有没有想过, 这笔钱到底要不要交税。

以前大家都觉得, LLP的profit distribution是干净钱, 拿了就是拿了, 不用交税, 没有烦恼。

但是2026年7月31日, 这个想法要改了。

政府刚刚憲报了P.U.(A) 278/2026, 全名是Income Tax (Determination of Chargeable Income of an Individual in respect of Limited Liability Partnership's Profit) Rules 2026。听起来很闷, 但是如果你是LLP的partner, 你真的要花两分钟看完这篇。

这个rule不是在讲一个新税种, 它是在讲, 你的LLP profit要怎么算, 才知道哪一部分要交税, 哪一部分不用。如果你一直在想, 那个RM100,000的门槛到底怎么算进你的Form B里面, 这篇就是答案。

谁会中招

你是LLP的partner, 不管你是resident还是non resident, 只要LLP付钱, 记账, 或者以cash或者in kind的方式分钱给你, 而你在一个basis period里面拿到的份额超过RM100,000, 你就中了。

一旦超过这个门槛, 你的LLP profit distribution就不再是税外收入了。它会归入Income Tax Act 1967的Part XXIII of Schedule 1, 单独算税, 目前外面的资料都说是2%, 算在扣除allowable relief和deduction之后的chargeable部分。

如果你还没超过RM100,000, 那这个rule暂时不会碰你。

公式, 讲白一点

一旦你中招了, 这个rule就告诉你, 你的chargeable income里面, 到底有多少要被拉进LLP这个特别税务处理。公式是这样的:

LLP profit的chargeable income等于 (A除以B) 乘以C

A是你在那个basis period里面, 根据Section 54C算出来的LLP profit statutory income。

B是你在同一个basis period里面的aggregate income, 意思是你全部的收入, 不只是LLP那一份。

C是你在那个basis period里面, 根据Part I的paragraph 1(如果你是resident), 或者paragraph 1A(如果你是non resident), 再加上Part XXIII of Schedule 1, 算出来的chargeable income。

讲白话一点, 这个公式就是拿你全部的chargeable income, 算出LLP那部分占你全部收入的比例, 然后用这个比例去决定, 有多少要被特别对待。剩下的部分, 还是照旧用paragraph 1或者1A的scale rate来交税, 跟你平时的收入一样。

如果你是joint assessment

你和太太或者先生一起报税, 用subsection 45(2)的combined assessment? 那你的aggregate income, 也就是公式里的B, 会包含你另一半的收入。这个很关键, 因为B变大了, LLP那部分占的比例就会变, 最后算出来的数字可能变高, 也可能变低, 要看你们家庭的收入结构怎么样。

为什么这个很重要

这个rule证实了我们一直在跟LLP partner讲的一件事。RM100,000这个门槛, 不是超过就整数用2%来算。它其实是一个apportionment的过程。你其他的收入, 如果joint assessment的话你另一半的收入, 还有你的LLP statutory income占你aggregate income的比例, 全部都会影响到最后被抓进去的数字。

两个partner, 分到一模一样的LLP profit, 最后被课税的chargeable amount可能完全不一样, 就是因为他们其他的收入来源不同。

如果你今年是LLP的partner, 打算怎么分钱, 这个rule不要跳过。拿钱之前先算清楚, 不要拿了才来算。

这个Rules是从Year of Assessment 2026开始生效, 一直到以后的YA, 所以现在这个报税季就已经in effect了。

KTP's View

一个藏在gazette里面的公式, 平时不会上新闻头条, 但是它决定了你的LLP profit, 最后要交多少税。如果你是LLP的partner, 你的distribution已经开始接近RM100,000, 不要等到报税季才来算。拿钱之前, 先来跟我们聊聊。

Compliance Note : 这篇文章提到一个法定公式和一个税率(Part XXIII of Schedule 1底下的2%)。这个2%的税率并没有写在P.U.(A) 278/2026本身里面, 它是来自Finance Act设立Part XXIII of Schedule 1的条文。发布之前, 请对照Finance Act和LHDN的guidance再确认一次税率和条文的section number。

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