（税务）中小企业如何根据 MIDA 推广活动与产品清单（附录 I、II 和 III）申请先锋地位与投资税务津贴的实用指南

（税务）中小企业如何根据 MIDA 推广活动与产品清单（附录 I、II 和 III）申请先锋地位与投资税务津贴的实用指南

前言

税务优惠不是赠送的礼物。它们是国家的政策工具。

在马来西亚，两项最重要的投资税务优惠，即先锋地位（Pioneer Status，PS）和投资税务津贴（Investment Tax Allowance，ITA），不仅由法律规范，也由国家经济政策所引导。这些政策通过一个关键框架来落实：

MIDA 的推广活动与产品清单，一般称为附录 I、II 和 III。

为方便说明，本文将这三个附录统称为“附录”，除非特别注明某一个附录。

这个清单在实际层面上说明了：

• 马来西亚希望吸引什么类型的投资，
• 政府愿意支持哪些产业，
• 税务优惠应该导向哪些方向。

对于中小企业业主、董事和财务团队来说，这不是一份可有可无的文件。它决定了资格、范围、优惠强度、时间点以及合规要求。

本文将解释什么是附录，它如何运作，以及中小企业应如何将它纳入投资与税务规划。

重点摘要

1. 附录是税务优惠的“门槛”

先锋地位和投资税务津贴并非所有企业都可以获得。

只有从事附录中所列活动或生产附录中所列产品的企业，才可能符合资格。

MIDA 设有多个附录，用来决定资格和优惠强度：

附录 I：一般清单（标准优惠，70% PS 或 60% ITA）
附录 II：高科技公司（增强优惠，100% PS 或 60% ITA）
附录 III：小型企业（专为中小企业设立的清单）

这使附录成为正式的资格门槛。

如果某项活动未列入清单：

• 就没有税务优惠，
• 不会有自由裁量权，
• 通常也不会有例外。

这是有意为之。税务优惠的目的，是引导投资流向符合国家发展方向的领域。

2. 附录反映马来西亚的经济方向

随着时间推移，附录不断演变。

早期版本主要集中在：

• 基本制造业，
• 劳动力密集型生产，
• 内销导向。

目前则更重视：

• 高价值制造业，
• 自动化与工业 4.0，
• 数字与科技服务，
• 绿色与可持续解决方案，
• 知识型活动。

因此，附录实际上是一份马来西亚经济发展方向的路线图。

3. 附录以“活动”为基础，而不是以“公司”为基础

资格取决于你做什么，而不是你是谁。

关键在于：

• 活动的性质，
• 使用的技术，
• 创造的价值，
• 对经济的贡献。

这要求企业清楚理解自身运作，并准确地加以描述。

4. 附录的解释相当严格

MIDA 对附录的解读并不宽松。

评估会基于：

• 流程，
• 投入，
• 产出，
• 技术水平，
• 实质经济内容。

像“IT 服务”或“制造业”这类笼统描述通常不够具体。精确性非常重要。

5. 附录决定优惠的强度与期限

并非所有推广活动享有相同待遇。

有些可享：

• 五年的税务优惠，
• 有些可达十年，
• 有些则享有更高的豁免比例或津贴率。

这反映了不同领域的战略重要性。

6. 附录影响项目设计

在实际操作中，企业往往会调整：

• 项目范围，
• 技术选择，
• 生产流程，
• 公司结构，

以符合推广活动的要求。

这不是人为操作，而是在政策框架内的理性商业规划。

7. 附录会随时间变化

附录会定期检讨。

活动可能被新增、修改或删除。

这带来机会，也带来风险。早行动者受益，迟行动者可能错失良机。

8. 附录必须与操作规则一起阅读

附录本身并不足够。

还必须配合：

• MIDA 指南，
• 内陆税收局公共裁定，
• 批准信，
• 实施细则。

忽略这些，往往会在日后带来合规问题。

案例分享

以下是实际应用的两个例子。

案例一：柔佛电子制造中小企业

情况：一家家族企业计划进行三千万令吉扩张。
问题：原计划以人工组装为主，不属推广活动。
行动：重新设计为自动化测试与先进流程控制。
结果：符合先进制造业资格，成功获批 ITA。

案例二：绿色科技初创公司

情况：开发工业废水回收技术。
问题：不确定是否符合资格。
行动：清楚展示环保效益、技术含量与经济价值。
结果：获批为推广绿色科技活动。

对中小企业的影响

这意味着：

• 税务优惠必须在投资前规划，
• 活动描述必须准确并有支持文件，
• 文件准备非常关键，
• 时间点重要，
• 结构重要。

任何一个环节出错，都可能导致优惠失效。

KTP 的看法

附录不是技术附件。它是一份战略规划文件。

认真对待它的企业，获得的是清晰、确定性与竞争力。忽视它的企业，则承担不必要的风险。

在 KTP，我们不把税务优惠看作省税工具，而是视为与国家发展方向对齐的方式。这种对齐，带来税务效率，也带来商业价值。

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请在作出决定前先咨询我们。

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