（税务）公共裁定 4/2025：中小企业董事在更改财政年结日时必须知道的重点

（税务）公共裁定 4/2025：中小企业董事在更改财政年结日时必须知道的重点

前言

内陆税收局（HASiL）已发布 公共裁定第 4/2025 号
《公司／有限责任合伙／信托机构／合作社更改会计期间的通知》，正式取代早前的 公共裁定 6/2021。

这份裁定看起来偏技术性，但实际上，它直接影响 CP204 分期税款、现金流规划，以及罚款风险，尤其是有更改财政年结日（FYE）的公司。

好消息是，这项裁定并没有引入新的税务概念。

相反，它是根据现行法律及 HASiL 长期以来的行政做法进行更新，同时也厘清了多年来让中小企业老板，甚至税务代理人感到混淆的问题。

如果您的公司已经更改，或正计划更改财政年结日，这项更新非常重要。

公共裁定 4/2025 的重点摘要

1.CP204 估算可调整的弹性更大

PR 4/2025 的一个实用改进，是明确确认 CP204 估算税额可以在基期第 11 个月进行调整，除了原有的调整时点之外。

这点非常关键，因为越接近年尾，利润数字通常越准确。
中小企业现在有更大的空间，去微调分期税款，避免过早多付税款。

对于收入起伏较大的企业来说，这是一个非常实用、也很受欢迎的澄清。

2.资本资产处置收益不纳入 CP204 估算

PR 4/2025 也正式确认了一点，这是业界多年来在实务中已采用的做法：

出售资本资产所产生的收益或利润，不应纳入 CP204 估算税额的计算。

这些并非正常营运收入，不应影响每月分期税款的计算。

这项澄清，有助于避免公司在年内出售产业、机器或其他资本资产时，导致 CP204 数额被不合理地放大。

CP204B：通知已不再是“可选项”

当公司更改财政年结日，根据《1967 年所得税法》，必须进行通知。

根据 PR 4/2025，通知必须通过 CP204B 表格，而且只能以电子方式（e-CP204B）提交。

截止日期，取决于会计期间是被缩短，还是被延长。

会计期间缩短
例子：31/12 改为 30/9 : CP204B 必须在新会计期间结束前 30 天提交。

会计期间延长
例子：31/12 改为 31/3: CP204B 必须在原本会计期间结束前 30 天提交。

关键风险
若 CP204B 未按时提交，即构成违法。
LHDN 可能继续依据旧的期间发出 CP205 分期税款通知，造成欠款与罚款，日后要处理会相当棘手。

对 CP204 分期税款的影响

一旦 CP204B 获处理，HASiL 通常会发出更新后的 CP205。

在此之前，不要自行停止缴付分期税款。

若基期被缩短
估算税额必须在较短的期间内全数缴清。
如果利润下降，应提交 CP204A 调整估算，减轻不必要的现金流压力。

若基期被延长
原有的分期税款会继续。
延长的月份，通常会按照最后一期的分期金额来缴付。
例如，12 个月延长至 18 个月，通常会增加 6 期分期付款。

下一年度 CP204 的新截止日期

财政年结日的更改，也会影响下一年度 CP204 的提交期限。

规则很简单，但却经常被忽略：
下一年度的 CP204，必须在新基期开始前 30 天提交。

这是我们最常见的合规失误之一，
即使税款都有按时缴付，也可能因此被罚 最低 RM200。

需要注意的罚款事项

PR 4/2025 再次强调现有的执法规定：

• 未通知 CP204B : 罚款 RM200 至 RM20,000，或被提控

• 未缴付分期税款 : 未缴金额自动加征 10%

• 低估税额 : 若实际税额超出估算 30%，差额将被加罚 10%

这些都是行政性罚款，只要规划得当，是完全可以避免的。

为什么公司会更改财政年结日

在实务上，马来西亚公司更改 FYE 通常有合理原因，包括：

• 根据《2016 年公司法》与控股公司对齐
• 集团合并报表需求
• 更贴近公司的营运周期
• 避开审计高峰期
• 公司营运或策略调整

重点不在“为什么改”，
而在于从税务角度，是否处理得当。

KTP 的看法

PR 4/2025 是一份低调，但非常重要的公共裁定。

它反映了 HASiL 多年来在实务上的操作方式，如今只是白纸黑字写清楚。
对中小企业老板来说，真正的风险不在税率，而在于遗漏通知、CP204 时点错误，以及会计与税务之间缺乏协调。

更改财政年结日，不只是公司法的事项，
它本身就是一个税务合规事件。

处理得好，可以改善规划与现金流；
处理不好，罚款可能在多年后才浮现。

行动呼吁

如果您的公司已经更改，或正考虑更改财政年结日，请尽早与我们沟通。

在 KTP，我们协助客户提前规划 CP204、CP204B 与分期税款，
而不是等罚单出现后才补救。

良好的税务规划，不是为了少交税，
而是 在对的时间，交对的税，未来不留惊喜。

Visit Us

  • Wisma KTP, 53 Jalan Molek 1/8, Taman Molek, 81100 Johor Bahru

  • Wisma THK, 41, Jalan Molek 1/8, Taman Molek, 81100 Johor Bahru

KTP (Audit, Tax, Advisory)

An approved audit firm and licensed tax firm operating under the KTP group based in Johor Bahru providing audit, tax planning, advisory and compliance services to clients

THK (Secretarial, Bookkeeping, Payroll, Advisory)

A licensed secretarial firm in Johor Bahru providing fast reliable incorporation, secretarial services, corporate compliance services, outsourcing bookkeeping, and payroll services to clients

KTP Lifestyle

An internal community for our colleagues on work and leisure.

KTP Career

An external job community on vacancies in Johor Bahru for interns, graduates & experienced candidates.

Tax 税Ktp Ktpcp20B, public ruling 4/2025, change of accounting year end