（税务）LHDN 最新 e-Invoice 合规审查框架

（税务）LHDN 最新 e-Invoice 合规审查框架

前言

对很多 SME 老板来说，e-Invoice 一开始只是一个合规项目。
注册系统。
开电子发票。
照着技术指南做。

那个阶段，已经结束了。

LHDN 已正式发布 e-Invoice 合规审查框架（e-Invoice Compliance Review Framework），并从 2025 年 12 月 15 日 起生效。

这个框架，正式把 e-Invoice
从「参考指引」

变成 有结构、有程序、有执法力的合规制度。

简单说一句：

LHDN 现在不只是问你
“有没有开 e-Invoice”，
而是要看：

你 怎样开
记录 干不干净
内部控制 顶不顶得住查

对 SME 来说，这是一个很清楚的讯号：
e-Invoice 合规，已经正式成为税务风险管理的一部分。

重点摘要：这个框架真正做了什么？

1. LHDN 现在真的会认真查 e-Invoice 吗？

是的。

e-Invoice 已经不再被当成“学习阶段”。

在这个新框架下，LHDN 已把 e-Invoice
正式推入 执法模式。

这代表：

  • 审查方式有结构

  • 程序已标准化

  • 不合规将被视为 税务违法行为

2. LHDN 怎样选择要查哪一家公司？

LHDN 使用的是 电脑化风险分析系统。

公司是否被选中，取决于数据模式，例如：

  • 交易量高

  • 发票安排复杂

  • e-Invoice 数据、账目与报税资料不一致

  • 申报趋势异常或偏弱

不是随机抽查。

系统先标记风险，
官员才会上门。

3. LHDN 会不会突然“杀到”公司？

不会。

针对 e-Invoice 合规审查：

  • LHDN 不会突击检查

  • 必须发出正式的 《访问通知函》（Visit Notification Letter）

  • 通知函必须在访问前 至少 14 个日历日 发出

这段时间，就是给你准备的。

4. 《访问通知函》里面必须写清楚什么？

通知函必须清楚列明：

  • 确定的访问日期

  • 审查涵盖的期间

  • 需要提供的记录清单

  • PEI（电子发票合规官员）的姓名

  • 预计访问天数

如果这些资料不清楚，
应该尽早要求 LHDN 说明。

5. 如果关键人员不在，可以要求延期吗？

可以。

这是纳税人的一项权利，但必须 做对方式。

在以下情况，你可以申请延期：

  • 关键人员（如财务经理、会计师）无法出席

  • 其他无法避免、合理的理由

申请方式：

  • 收到《访问通知函》后

  • 联系相关的 e-Invoice 与审计合规科 / LHDN 特别分支机构（Branch Khas Division）

  • 提交正式延期申请

  • 提出替代的访问日期

延期不是自动批准，但在理由合理的情况下，
这是被认可的纳税人权利。

6. LHDN 会做 Desk Review 还是上门检查？

针对 e-Invoice，
只做实地访问（Field Visit）。

LHDN 官员会：

  • 到你的公司或指定地点

  • 当场查阅记录

  • 询问相关员工

  • 观察 e-Invoice 在实际营运中的做法

这不只是看文件，而是看 你公司是怎样真正运作的。

7. LHDN 通常会看哪些文件？

包括但不限于：

  • 销售发票与收据

  • 采购发票与支持文件

  • 借项通知单、贷项通知单、退款记录

  • 银行余额与对账

  • 发票、账目与报税之间的衔接

  • 任何支持发票准确性的文件

如果记录不完整或不一致，审查范围可能扩大。

8. 如果文件很乱，LHDN 可以查更多吗？

可以。

如果发现：

  • 文件管理差

  • 支持文件缺失

  • 解释前后不一致

LHDN 可能：

  • 延长审查时间

  • 要求更多记录

  • 扩大审查范围

文件整齐，风险就受控。
文件混乱，风险就放大。

9. 如果文件放在海外呢？

这不是理由。

只要是涉及马来西亚交易的记录：

  • 必须在马来西亚准备好

  • 在实地审查开始前提供

责任在纳税人身上。

10. LHDN 通常会查几年？

一般来说：

  • 合规审查范围：最多 2 个评税年

但这并不是最重要的时间点。

11. 如果发现不合规，LHDN 可以追多久？

这才是真正的大风险。

一旦在审查中发现不合规，根据：

  • 《1967 年所得税法令》第 121(1) 条

  • 《石油（所得税）法令》第 59(1) 条

LHDN 可以在违法行为发生后的 12 年内采取法律行动。

也就是说：

  • 审查可能只看 2 年

  • 但罚款或法律行动，12 年后仍然可能发生

e-Invoice 合规，不是一次性的工作，而是 长期责任。

12. 谁可以代表公司应对审查？

只有 注册税务代理人 才可以代表纳税人。

未注册的顾问或“朋友帮忙”，
不但不被承认，
还可能把事情搞得更严重。

13. e-Invoice 不合规算不算严重？

算。

这被视为 税务违法行为，不是小小行政失误。

这也是为什么 LHDN 设立了
PEI（电子发票合规官员）
专门负责这类审查。

对 SME 的影响：这对你公司意味着什么？

e-Invoice 已经是公司治理问题

这不再只是会计或 IT 的事。
董事有责任确保记录：

  • 准确

  • 完整

  • 经得起查

文件纪律比软件更重要

有系统，不代表合规。

LHDN 会看：

  • 数据是否一致

  • 支持文件是否齐全

  • 内部控制是否到位

  • 错误如何被纠正

文件弱，审查风险就高。

“我们不知道”不是理由

框架已清楚列明纳税人责任。
不懂，或听信非正式建议，
都不能免罚。

代表人一定要选对

只有注册税务代理人，
才能在审查中真正帮到你。

不专业的建议，
只会让情况更糟。

KTP 的看法：不要等被选中才准备

从 KTP 的角度来看，这个框架说明了一件事：

e-Invoice 合规，已经是长期、可见、可执法的制度。

SME 不应该等到通知函来了才行动。

我们的实务建议：

  • 现在就检视 e-Invoice 流程

  • 对齐发票、账目与报税资料

  • 把支持文件整理好

  • 在 LHDN 发现前，先找出问题

  • 明确内部谁负责 e-Invoice 合规

这不是制造恐慌。
这是 掌控与准备。

准备好的公司，审查通常顺利完成。
没准备的公司，面对的往往是
时间更长、范围更广、风险更高的审查。

行动呼吁：在 LHDN 找你之前，先找 KTP

如果你不确定：

  • e-Invoice 记录是否已准备好

  • 文件是否符合 LHDN 的要求

  • 自己的风险高还是低

  • 团队是否知道该给什么、不该给什么

请尽早和 KTP 谈一谈。

我们协助 SME 老板：

  • 评估 e-Invoice 合规风险

  • 准备 LHDN 合规审查

  • 建立清晰、有结构的记录

  • 专业代表客户应对审查

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