马来西亚内陆税收局（LHDN）刚刚予以否决 您的服务合同 10 马币印花税的文件!

01抽屉里的那份合约

你去年签了一份 RM2.4 million 的装修合约. 律师看过 scope, QS 看过价钱, finance 看过 payment milestone.

可是没有人看过 stamp.

这份合约现在躺在抽屉里, 没有 stamp. 根据 Stamp Act 1949, 它不只是一份文件. 它是一份 dutiable instrument, 而缴 duty 的责任, 就在你这个接受服务的一方.

2026年9月29日, LHDN 发出了一份新的 Garis Panduan, 讲的就是 service agreement 的 stamp duty (ref. LHDN.AG.600-1/10/3). 里面重申了规则, 用七个 worked example 一步一步算给你看, 也清楚写明你的合约要写些什么, 才可以拿到 relief.

只要你有发出, 接受, 或者 subcontract 任何服务, 这篇就是写给你的.

02为什么 service contract 会是一种 "security"

Stamp Act 1949 没有定义什么是 "service". LHDN 用的是一般意思: 为客户做的工作 (para 1.2). 建筑, 维修, 保安, consultancy 和 advisory 服务都算, 而且不只这些.

很多老板听到这里会吓一跳. LHDN 把 service agreement 当作一种 security instrument (para 2.1).

这里的 "security" 不是抵押品, 也不是产业上的 charge. 它的意思是合约产生的付款义务, 也就是 obligation to pay money (para 2.2). 你的合约答应为工作付钱, 这个承诺就是 security, 就算要符合某些条件才需要付款也一样.

还没有任何 relief 之前, 基本 position 是这样:

• Charging provision. Item 22(1)(a), First Schedule, Stamp Act 1949.
• Rate. 每 RM1,000 或不足 RM1,000 的部分收 RM5, 按合约价值计算 (para 2.3).
• 价值包括 SST. Dutiable value 包括合约上收的 Sales and Service Tax (para 2.3).
• 谁付. 接受服务的一方, 根据 item 2, Third Schedule (Example 1 至 5).

以 0.5% 来算, 一份 RM27.5 million 的合约如果没有 relief, duty 是 RM137,505. 所以 remission order 很重要.

03你在合约链的哪一层, 决定你付多少

Relief 来自 Stamp Duty (Remission) Order 2021, P.U.(A) 428/2021. 适用于 2018年12月28日起签署的 service agreement (para 2.4). 你付多少, 就看你在合约链的哪一层.

你是 main provider, 跟私人一方签约. 你付合约价值的 0.1%, 剩下的 remitted (para 2.4(A)). 在 Example 1, 一份 RM27,500,700 的合约只需付 RM27,501, 不是 RM137,505. Remitted 的数额是 RM110,004.

你是 sub-provider, 上面是政府工程. 如果 main provider 拿的是 Government, State, Ruler 或 local authority 的合约, 你们之间的 subcontract 也是付 0.1% (para 2.4(B)). 在 Example 2, KLM 跟 ABC 之间的 subcontract 一样付 RM27,501.

你在合约链更下面. 接下来的任何 subcontract, 最多付 RM50, 其余 remitted (para 2.4(C)). 在 Example 3, 一份 RM25 million 的 subcontract 本来要 RM125,000, 结果只付 RM50.

你的 full duty 本来就不到 RM50. 没有东西可以 remit, 所以照实际 duty 付, 每 RM1,000 收 RM5. 在 Example 4, 一份 RM9,000 的 subcontract 付 RM45.

你的 0.1% 算出来不到 RM10. 那就适用 section 36CB 的 minimum duty RM10. 在 Example 5, 一份 RM9,000 的割草合约, 算出来是 RM9, 要付 RM10.

在 multi-tier 的合约链里, 0.1% ad valorem 只在其中一层收 (para 2.5). 下面每一层都降到 RM50 cap.

那最上面的政府合约呢? 这份 instrument 一样是 dutiable. 但如果 duty 由 Government, State 或 Ruler 承担, 就根据 section 35 的 General Exemption para 1, First Schedule 豁免. 如果由 local authority 承担, 就由 P.U.(A) 174/1986 豁免 (para 1.3). 你还是要根据 section 37(2) 提交, 拿 exemption endorsement (para 1.4).

还有一个 rounding 的重点. 0.5% 是按价值进位到下一个 RM1,000 来算. Example 1 里的 0.1%, 则是进位到下一个 ringgit.

04什么时候 remission 帮不到你

P.U.(A) 428/2021 只在合约价值可以确定的时候才适用. 有两种常见的合约形式不在范围内 (para 2.6).

总数不确定. 比如一份填土合约, 每一车收 RM115, 做到完工为止 (Ex. 6). Item 22(1)(a) 不适用. 这份 agreement 改为根据 item 4, First Schedule 付 RM10. 这里缴 duty 的, 是准备, 订立或签署这份 instrument 的一方, 根据 section 33(a) 并读 item 1, Third Schedule.

付款期限不确定. 比如一间 panel clinic, 每个月收 RM2,000, 双方三个月通知就可以终止 (Ex. 7). Duty 根据 item 22(1)(b), 每 RM100 或不足 RM100 的部分收 RM1. RM2,000 就是 RM20, 由接受服务的公司付.

第二种情况你一定很熟悉. 每月 retainer, maintenance contract, 外包 payroll 和清洁服务, 很多都没有固定期限, 只有一个 notice clause. 检查一下你的合约是怎样写的.

05要拿 RM50 cap, 你的 subcontract 一定要写清楚这三点

RM50 不是自动的. Para 2.7 规定, 下层的 agreement 要清楚写明以下几点.

• 上层合约的立约方和签署日期: 即 main provider 跟发出工程那一方的合约, 或者 sub-provider 跟手上有 Government, State, Ruler 或 local authority 工程的 main provider 的合约.
• 合约的 subject matter.
• 上层合约已经按 para 2.4(A) 或 2.4(B) 的 rate 正确 stamp.

少了任何一项, 等于给 stamp officer 一个理由照 full rate 来 assess. 以一份 RM25 million 的 subcontract 来说, 那就是 RM50 和 RM125,000 的差别.

06来源和备注

来源: LHDN, Garis Panduan Pengenaan Duti Setem ke atas Surat Cara Perjanjian Perkhidmatan, ref. LHDN.AG.600-1/10/3, 日期 2026年9月29日, 从发出日期起生效. 以上 paragraph 和 example 编号都跟随这份 guideline.

本文是一般教育内容, 不是针对你个人情况的建议. Stamp duty 要看你的 agreement 怎样写, 以及立约方是谁. 行动之前, 请先咨询 licensed tax agent.