（税务）董事个人汽车“放在公司名下作为信托”

（税务）董事个人汽车“放在公司名下作为信托”

引言

很多中小企业会考虑把董事个人名下的汽车“放在公司名下作为信托（under trust）”，并期望公司因此可以申报：

  • 资本津贴（Capital Allowance），以及

  • 汽车相关日常开销，例如保险、路税、维修、保养、汽油等。

但在实务上，这类安排常常带来：
资本津贴争议、费用扣税被否决、董事福利（BIK）课税风险，以及意料之外的印花税影响。

LHDN 一般会以“重实质、轻形式”的角度来判断：
也就是看 谁承担成本、谁享受利益、费用是否真正与生意有关。

1. 背景：常见问题

中小企业老板最常问的是：

“董事的车是个人名下。如果我们用信托契约委任公司做 trustee，然后保险、路税、保养、汽油都由公司支付，公司能扣税吗？资本津贴也能申报吗？”

一个常见误解是：
只要文件上出现公司名字（例如写公司是 trustee），这些支出就自动变成“公司费用”，就能扣税。

从税务角度来说，不一定。

2. 主要税务考量

2.1 资本津贴：所有权、合格支出（QE）与用途

资本津贴的规则主要来自《1967 年所得税法令》附表 3（Schedule 3），并可参考 公共裁定 PR 5/2014《为申报资本津贴之资产所有权及使用》。

一般来说，是否可以申报资本津贴，常会看申报者是否：

  • 在该课税期间有经营生意，

  • 对该资产 已发生合格支出（Qualifying Expenditure, QE），

  • 在相关时间点被视为该资产的“拥有者”，以及

  • 该资产用于生意用途（以申报年度津贴）。

对“信托”安排的实务影响：
如果车辆实际上是由董事承担主要成本（例如董事付车款、或董事自己供车贷款分期），即使文件上写公司是 trustee 或法律持有人，LHDN 仍可能质疑：公司是否真的发生 QE。

因此，单单把车“放在信托名下”，并不会自动加强公司申报资本津贴的立场。

2.2 汽车日常费用是否可扣税：第 33(1) 条 vs 第 39 条

根据 第 33(1) 条，要扣税，费用必须是为了取得总收入而 “完全且专属（wholly and exclusively）” 发生。

相反地，第 39 条会否决**私人或家庭性质（domestic / private）**的支出。

在 LHDN 审核中，核心问题通常很直接：

“这笔支出是为了公司赚钱的活动，还是为了董事个人的生活享受？”

如果车辆继续用于个人用途（例如回家、周末使用、家庭使用），中小企业通常很难证明这些费用是“完全且专属”用于生意。
因此，除非有强力的生意用途证据（例如行车记录簿、清晰的出差政策、相关支持文件），否则费用被加回是常见情况。

2.3 董事福利（BIK）：税负可能转到董事身上

若公司承担一辆实际上让董事个人使用的汽车成本，这类税务风险往往会转向“雇佣收入/员工福利”处理。

提供汽车福利及相关日常开销，可能落入 BIK（Benefit-in-Kind） 的范围（通常与 第 13(1)(b) 条原则有关）。在这种情况下：

  • 公司可能尝试申报扣税（仍需符合上述规则），但

  • 董事可能需要申报为应税福利，且

  • 雇主需确保申报、估值与处理方式一致并符合要求。

这并不是“免税”。很多时候只是把税负从公司转移到董事个人。

2.4 即使是“公司正式买的车”，也不是无限制

即使公司确实购买并拥有该车辆，中小企业也要注意：
车辆相关申报通常仍会受到：

  • 资本津贴限制（包括 QE 上限），以及/或

  • 租赁/租金扣税限制。

这些是常见的审计关注点，尤其当公司申报看起来没有考虑上限或惯例做法时，更容易被挑战。

3. 印花税影响：不一定只是 RM10

信托契约并不只是“行政文件”。在马来西亚印花税框架下（包括自我评估制度），印花税结果高度取决于该文书的写法与性质。

有些“信托声明”可能属于固定印花税（常见 RM10）。
但如果文件更像是结算/设立信托（settlement）或转移受益权益（beneficial interest transfer），可能会被视为接近“转让/买卖（conveyance）”性质，从而产生从价印花税（ad valorem duty）。

简单示例（方便理解）

如果文件被当作类似“转让”，而车辆价值为 RM150,000，按常见转让印花税率估算可能是：

  • 首 RM100,000 的 1% = RM1,000

  • 余下 RM50,000 的 2% = RM1,000
    合计约 RM2,000（不是 RM10）

另外，盖章期限与逾期罚款也可能适用（常见说法是马来西亚境内签署后 30 天内需处理）。

4. 我们的实务观点

作为税务代理，我们的观点很直接：

不建议把“董事个人车放在公司名下作为信托”当成省税策略。

很多情况下，它会带来四层风险：

  1. 资本津贴可能被挑战（尤其公司未发生 QE 时）。

  2. 日常开销可能被否决（私人用途 + 第 39 条风险）。

  3. BIK 申报义务出现，税负转移到董事并增加合规成本。

  4. 印花税风险可能出现，取决于文件写法与分类。

5. 更稳健、较抗审计的替代方案

中小企业可按实际需要考虑以下方式：

方案 A（最干净、治理最佳）：
公司正式购买并拥有车辆，任何私人用途按 BIK 正确处理并申报。

方案 B（操作最简单）：
董事保留个人拥有，公司以“商务里程报销”方式补贴，并保留行车记录与明确政策。

方案 C（公司承担个人车费用时）：
把它当作董事福利，做好文件与流程（包括董事会批准/决议），并依据相关公共裁定与指引一致处理 BIK。

SME 下一步建议

如果公司已经有“trustee car / 信托车”安排，建议在审计前主动检视。

实务检视通常包括：

  • 谁发生合格支出（QE），

  • 实质上的所有权与使用情况，

  • 费用是否可合理扣税或应转为 BIK，

  • 信托契约是否触发印花税风险。

免责声明（重要）

本文仅供一般资讯参考，并反映作者基于上述事实情境所提出的个人专业观点。本文不构成税务、法律或任何专业意见，也不应被视为针对个别情况的替代建议。实际税务及印花税结果可能因文件内容、所有权安排、受益权益及实际使用情况而有所不同。读者在采取任何行动或实施本文所述安排前，应咨询自身的税务顾问及/或法律顾问以取得适合其具体情况的专业意见。

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