KTP Interactive Webpage : 2027年马来西亚财政预算案摘要

01重点摘要

简单来说，2027年预算案把减税好处集中给中等收入家庭和中小企业，同时政府继续收紧开支、减少赤字。首相兼财政部长安华在2026年10月9日于国会下议院提呈第五份昌明预算案，主题是 Menggapai di Langit, Mengakar di Bumi。

预算总额是RM5100亿，比2026年的RM4700亿多。其中行政开支RM3768亿，发展开支RM830亿，其余来自官联投资公司、法定机构及公私合营的投资。财政赤字预计从国内生产总值的3.6%降到3.3%，目标是2028年降到3%。

对纳税人来说，有三个重点要留意：

• 好处集中在中等收入层。 个人减免自2010年以来第一次调高，到RM12,000；两个中等收入税级各降1个百分点。不过高收入者要注意，30%税率现在从RM100万开始就征。
• 中小企业有得省，但大公司多了规矩。 微中小企业税率降到14%和16%；但非微中小企业以后要通过金融机构或无现金渠道发薪，薪金才可以扣税。
• 奖励更有针对性。 全球服务枢纽(GSH)奖励加码，绿色科技奖励虽然延长，但可以申请的项目变少了。

要提醒大家，这些税务措施目前还只是提案，要等《2026年财政法案》在国会通过后才正式生效。我们预计之后会有更多细节和指南出炉。

02上我们的互动网页查一查

这篇文章讲到的每一项措施，都可以在我们的互动网页 belanjawan2027.vercel.app 查到，有中文和英文版。在网页上，你可以：

• 按你的身份（学生、受薪人士、零工、中小企业老板、公务员、家长、农民或退休人士），看哪些措施跟你有关；
• 看各行业的简报：预算案讲了什么、对你有什么影响、下一步该怎样做；
• 查看我们的税务评论；
• 用网页上的计算器，算算你个人和公司可以省多少税；
• 把2027年和2026年的预算放在一起比一比。

03个人所得税：中等收入省更多，高收入缴更多

今年的个人税措施，把税务负担往中等收入层这边减轻。政府估计大约500万名纳税人受惠，每年最多可以多留RM1,600。不过要讲清楚，这个数字是提高个人减免加上降税率的合计效果。

2027课税年起的税率改变

• RM70,001至100,000：从19%降到18%。
• RM100,001至150,000：从原有25%税级分出一个新税级，税率24%。RM150,001至400,000维持25%。
• RM600,001至100万：维持28%。
• 超过RM100万：按30%征税，以前是超过RM200万才征。

举个例子。 一位居民的应课税收入是RM120,000，按现行规定大约要缴RM14,400税。加上多出来的RM3,000减免和新税级，只需缴大约RM13,180，省下大约RM1,220。相反，应课税收入RM150万的人，反而要多缴大约RM8,300，因为超过RM100万那部分税率多了2%，比减免省下的还要多。以上估算未计入回扣及天课。

2027课税年起扩大的减免

• 个人减免： RM9,000提高到RM12,000，2010年以来第一次调整。
• 健康与福祉减免（原本的医疗减免，RM10,000）：现在包括产后护理（坐月），最高RM3,000；以及哺乳器材，最高RM1,000。
• 父母及祖父母减免（RM8,000）：现在所有护理开销都可以拿，不再需要注册医生证明。
• 教育与技能培训费减免（RM7,000）：本人在受认可本地机构或专业团体修读任何领域都可以；本人或配偶的技职教育(TVET)技能提升课程最高RM3,000；另外新设RM2,000分项上限，涵盖本人或配偶跟工作无关的课程，以及孩子的STEM、艺术、语言和宗教课程或补习。
• 生活方式减免（RM2,500）：现在包括AI软件和应用订阅、向注册动物收容所领养宠物，以及在注册兽医处给宠物打疫苗、绝育。
• 运动器材减免（RM1,000）：现在包括运动鞋，上限RM300。
• 社险减免（RM350）：扩大到强制性的LINDUNG KENDIRI缴款，自愿缴款另外多一个RM150减免。

我们认为，这次的减免调整对“三明治一代”特别有利，就是上有父母、下有孩子要养的人。高收入人士则应该在2027课税年之前，重新检视收入的时间安排和可以申请的减免。

04微中小企业与公司：税率降了，规矩也多了

从2027课税年开始，符合资格的微中小企业，首RM150,000应课税收入按14%征税，RM150,001至600,000按16%征税，分别从15%和17%降下来。超过RM600,000的部分维持24%。省下的税就是RM600,000以内应课税收入的1%，每年最多RM6,000，政府估计大约30万家微中小企业受惠。

资格条件没有改。一般来说，符合资格的是马来西亚居民公司，缴足资本不超过RM250万，而且总营业收入不超过RM5000万。现有关于外国股权和关联公司的条件继续适用，所以有集团架构的公司，要先确认清楚，才依靠这个较低税率来做规划。

资本津贴

• 小额资产100%津贴的上限，从每项RM2,000提高到RM3,000。非微中小企业的每年总额上限从RM20,000提高到RM30,000；微中小企业则不设上限。
• 资讯科技设备与软件，以及本地生产的厂房与机械的加速资本津贴，延长到2030年12月31日。
• 再投资津贴正在检讨中，还没有细节。

薪金扣税：新的合规条件

从2028课税年开始，非微中小企业的公司，只有通过金融机构或《1955年雇佣法令》规定的无现金支付工具发放的薪金，才可以扣税，其他开支不受影响。预算案附录没有为这条规定界定什么是微中小企业，所以豁免范围要等财政法案公布后才能确认。

新增及扩大的扣税项目

• 雇主替全职员工偿还PTPTN贷款（2027年1月1日至2028年12月31日），条件是不向员工追回，而且员工不是东主或家属。要注意，这笔钱对员工来说可能要报税。
• 推行Bakat MADANI培训计划的公司（2026年6月29日至2030年12月31日）。
• 捐助食物和器材给Dapur Siswa MADANI计划（2027至2030年）。
• 捐款给公立大学用于基建和器材，在总收入10%上限内可扣税；学校公共捐款基金(TSUWAS)的范围也扩大了。

降税的金额不算大，但总是好事。对大集团来说，薪金扣税的新条件影响更大：以后用现金发薪会变成税务审查的重点，建议在2028课税年之前就把发薪流程整理好。

05投资奖励：枢纽加码，绿色收紧

这次的奖励措施方向很明显：从“人人有份”改为“针对性”，只给策略性活动和长期承诺的投资。

全球服务枢纽(GSH)，2027年1月1日起

• 新公司：合格收入享5%特别税率。
• 现有主要枢纽或GSH公司：基础收入（前三年平均）以内按15%，超出部分按5%。
• 豁免收入扩大到财政部长规定的财务基金管理(TFM)活动收入。
• 奖励期以五年为一期，最长可达30年。
• 通过本地中介做现金池的TFM公司（包括柔新经济特区配套）：支付给非居民的利息享预扣税豁免，外币公司间贷款合约全免印花税，适用于2027年1月1日起向大马投资发展局(MIDA)提出的申请。

绿色科技：延长到2030年，但范围缩小

• 项目型绿色投资税务津贴(GITA)改为两级，只有第一级（绿色氢能和海洋热能）保留100%。
• 综合废物管理和太阳能项目不再符合项目奖励资格。太阳能租赁所得税豁免的申请，2026年12月31日截止。
• 自用资产方面，绿色建筑和能源效率项目被剔除。电池储能系统维持第一级，另外新增配备储能的再生能源综合系统，以及一份规定资产清单。

其他奖励

• 大马航运公司的全额所得税豁免延长到2036课税年，但要符合在马实质营运的条件。
• 符合伊斯兰教义的基金管理豁免在2028至2030课税年继续，但从60%降到40%。
• Sukuk Prisma发行成本在2027至2030课税年可扣税；可持续及负责任投资(SRI)伊斯兰债券与债券补助金从2027年1月1日起免税。
• 全资大马汽车供应商搬到丹绒马林汽车高科技谷，搬迁费用最多RM500万可扣税（2027至2030年）。
• 森林城市推出新的多家族办公室模式，跟现有的单一家族办公室计划并行。

打算做太阳能项目的企业，最好在2026年底之前行动；打算购买绿色资产的，下单前先查清楚规定资产清单。

06间接税与印花税：针对性的减免

销售与服务税(SST)税率整体上没有改，电子发票(e-Invoicing)也照原定计划分阶段推行。不过，预算案给了几项针对性的减免，大部分从2027年1月1日开始。

销售与服务税

• 销售税退税机制。 本地贸易商和经销商如果已经为供应给制造商的机械、零件和设备缴了销售税，可以申请退税。药品、动物饲料、肥料和农药的原料也包括在内。要注意，申请退税的是供应商，不是制造商自己，所以制造商应该跟供应商谈好，这笔节省怎样反映在价钱上。
• 乐龄护理。 服务税从8%降到6%。如果服务提供者根据《1993年护理中心法令》或《2018年私人乐龄保健设施与服务法令》注册，每人每年RM96,000以内的护理费可以豁免。

娱乐税

• 独立体育场和国家体育馆的活动，从2027年1月1日起豁免。
• 吉隆坡、纳闽和布城的本地电影和戏剧门票，可以在2027至2030年间向财政部申请，获得为期四年的100%豁免。

免税岛。 从2027年1月1日开始，浮罗交怡和纳闽的免税购物限额从RM1,000提高到RM10,000，适用于逗留至少48小时的游客。酒类、烟草、电子烟、轮胎和内胎不包括在内。

印花税

• 首次购屋： 大马公民首次购买RM50万以下的房屋，贷款合约和转让文书全免印花税；RM75万以下的房屋，首RM50万全免，余额减半（2027至2030年签署的买卖合约）。
• 烂尾房屋项目： 重新为拯救承包商、发展商和原购屋者提供全免。
• 融资： 向本地银行借的外币贷款和船只融资，印花税上限是RM2,000（RM1亿以下）或RM5,000（RM1亿以上）。微中小企业P2P融资、供应商融资安排，以及CAKNA I和II融资，超过RM10的印花税获减免。
• 银行户口： 开设储蓄和往来户口的文书全免印花税。

产业盈利税(RPGT)、资本利得税(CGT)和纳闽商业活动税制度，这次预算案都没有提案。

07雇主与员工

从2027年中开始，雇主要面对更高的工资底线，但小型企业有豁免，而投资在员工身上也有新的扣税。

• 最低工资。 从2027年6月起，全国最低工资从每月RM1,700提高到RM2,000，惠及超过400万名员工。年营业额低于RM5000万的微中小企业获豁免。
• 毕业生及半技术工作底薪。 政府将改革工资框架，第一步是为毕业生和半技术员工设定每月RM2,500的最低起薪，但还没公布实施日期。
• 生活工资基准。 官联投资公司和官联公司把基准从每月RM3,100提高到RM3,400。
• MediAsas。 基本医疗计划于2027年1月推出。员工少于75人的雇主，每名员工首年保费可获RM200补贴，最多50名员工。
• 培训。 人力资源发展机构以RM30亿基金提供300万个培训名额，推行Bakat MADANI计划的公司可以申请扣税。
• 社会保障。 公民年满18岁就自动成为公积金会员，政府也会配对零工工作者的社险缴款。

就算公司可以豁免最低工资，人才竞争还是会把工资推高。雇主最好提前规划，逐步调薪，不要一直靠豁免。

资料来源： 2027年预算案演讲（Ucapan Belanjawan MADANI Kelima Tahun 2027，2026年10月9日）；财政部2027年预算案税务措施附录