SSM Compound 减免延长到 31 December 2026: 你的 Tax Return 也一样有风险

01SSM 在 9 October 2026 宣布了什么

SSM 已经把 compound reduction 的期限延长到 31 December 2026. 这是 SSM 在 9 October 2026 发出的 press release, 减免范围包括 Companies Act 1965 和 Companies Act 2016 下的 compound.

SSM 的目的是给符合资格的公司一个空间, 把欠下的 compound 还清, 同时把两个 Act 下的 compliance 搞好. 这个减免不是自动给的. 资格是跟行动挂钩的: 只有已经采取 remedial steps, 或者符合 SSM 设定条件的公司, 才可以享有减免后的 compound rate.

这一轮的 press release 没有公布减免的比例. 之前 SSM 的配套曾经给过最高 90% 的减免, 但在你规划 cash flow 之前, 应该直接向 SSM 确认你公司适用的 rate.

还有一点很多 director 都忽略了. 引发 SSM compound 的同一个根本问题, 也就是 financial statements 从来没有准备或 audit, 也会让你的公司无法向 IRB 提交一份有效的 income tax return. 一个漏洞, 两个监管机构, 两套罚款.

02哪些公司符合资格

SSM 列出四类符合资格的公司:

• 已经把拖欠的文件提交给 SSM 的公司.
• 正在 winding up 的公司.
• 已经申请 strike off, 或者已经被 Registrar strike off 的公司.
• 已经 dissolved 的公司.

注意这份名单没有包括什么. 一间公司如果只是付 compound, 但 annual return 和 financial statements 还是没交, 这不叫 regularise. 你必须先解决根本的 default, 或者正式启动关闭公司的程序, 才能拿到减免的 rate.

现在只剩下差不多两个月, 中间还有年底假期, 时间真的很紧. 最赶的是两类公司: 有拖欠 filing 的 active company, 还有从来没有正式关闭的 dormant company.

03SSM 的罚款比大部分 director 想象中重

在 Companies Act 2016 下, 单单是迟交 annual return, 公司和每一位 officer in default 就可能面对最高 RM50,000 的罚款, 而且 default 持续的每一天, 还可以再罚最高 RM1,000. 你的 financial statements 在这之上还有一连串的 offence.

• Annual return (Section 68). 必须在每年 incorporation anniversary 之后 30 天内提交. Default 的话, 公司和每一位 officer in default 可面对最高 RM50,000 罚款, default 持续期间每天再加最高 RM1,000.
• Accounting records (Section 245). 没有保存妥当的 accounting records, 可面对最高 5 年监禁, 或最高 RM3 million 罚款, 或两者兼施.
• 准备 financial statements (Section 248). Private company 必须在 financial year end 之后 6 个月内准备好. 每一年没准备, 都是一项独立的 offence.
• Circulate financial statements (Section 258). 每一年没有 circulate 给 members, 都是一项独立的 offence.
• Lodge financial statements (Section 259). 每一年没有 lodge 给 SSM, 都是一项独立的 offence.

真正的伤害在于 compound 是怎样叠起来的. 每一个 section 是一项独立的 offence. 每一个 financial year 是一个独立的 default. 每一位 director 都可能被当作 officer in default. 所以一间拖了三年 filing 的公司, 面对的是一叠 compound, 不是一张账单.

SSM 是大规模执法的. 根据它自己的数据, SSM 发出了 36,510 张 compound, 采取了 6,517 项法律行动, 其中最常见的 offence 就是没有根据 Section 68(1) 提交 annual return, 共 5,712 宗. Compound 没有付的话, SSM 可以上庭.

公司 dissolved 也不代表一笔勾销. Dissolved 公司出现在 SSM 的资格名单里, 就说明公司没了, compound 还在.

04没有 audited financial statements, 就没有有效的 tax return

根据 Income Tax Act 1967 Section 77A(1), 你的公司必须在 accounting period 结束后 7 个月内提交 income tax return (Form C). 从 Year of Assessment 2014 开始, Section 77A(4) 规定这份 return 必须根据 audited accounts 来准备.

这就是 SSM 和 IRB compliance 交汇的地方. 如果你的 financial statements 从来没有 audit, 你就没有任何 IRB 会接受的基础来报 Form C. 为了赶 deadline 用 management accounts 或 draft figures 来报, 解决不了问题.

IRB 自己公布的案例总结说明了它的立场. 在 SAP Malaysia Sdn Bhd 一案, 公司用 draft financial statements 提交 return, 之后再根据最终的 audited figures 修改. IRB 把原本的 return 当作无效, 并根据 Section 112(3) 征收迟交罚款. 纳税人那几年之所以赢, 只是因为那些年份在 Section 77A(4) 生效之前. YA 2014 开始的任何一年, 这个 defence 已经不存在.

实际的顺序是固定的: accounting records, 然后 financial statements, 然后 audit, 然后 Form C. 第一步拖了, 后面每一步都会过 deadline.

有一个例外. 符合 SSM audit exemption 条件的 private company, 可以用 unaudited financial statements 来报税. 资格取决于 SSM 不时修订的 thresholds, 所以每个 financial year 都要确认, 不要想当然.

05IRB 对迟交或没交 return 的罚款

根据 Section 112(3), IRB 可以对迟交的 Form C 征收最高三倍 tax chargeable 的罚款. 实际上, IRB 是按迟交多久采用阶梯式的 rate.

Rate 随着每一年的拖延而上升. 迟交 12 个月以内, 罚 tax chargeable 的 20%. 超过 12 个月至 24 个月, 升到 25%. 超过 24 个月至 36 个月, 是 30%. 超过 36 个月, 就是 35%.

另外三点让情况比表面看起来更严重:

• 罚款是按 tax chargeable 算, 不是按你还欠的余额. 在 Yung Lung Holdings Sdn Bhd 一案, High Court 维持对全部 tax assessed 征收 20% 罚款, 虽然公司已经通过 CP204 instalments 付了大部分的税.
• IRB 也可以选择检控. 根据 Section 112(1), 没有合理理由而不提交 return, 可罚 RM200 至 RM20,000, 或最高 6 个月监禁, 或两者兼施.
• IRB 不需要等你. 没有提交 return 的话, Section 90(3) 允许 IRB 根据自己的估计来评估你的 chargeable income. 过了 due date 没付的税, 根据 Section 103(3) 还要再加 10%.

把两个监管机构放在一起看. 一间三年没做 audit 的公司, 可能背着每一年, 每一位 officer in default 的 SSM compound, 还有每一年最高 35% 的 IRB 罚款. 跟这些比起来, 当初省下的 audit fee 真的很小.

0631 December 2026 之前你应该做什么

1. 向 SSM 查清楚你的 compound 状况. 确认公司和每一位 director 在 1965 和 2016 两个 Act 下所有未付的 compound.
2. 决定公司要留还是要关. 如果公司已经没有用途, 申请 strike off 或 winding up, 就可以进入 SSM 的资格名单. 关公司不等于关 tax file, 拖欠的 Form C 还是要处理.
3. 如果公司要留, 按顺序重建 filing chain. 先更新 accounting records, 准备 financial statements, 完成 audit, 然后 circulate 和 lodge 给 SSM.
4. 根据 audited figures 提交拖欠的 Form C. 每报好一年, 就阻止那一年的 IRB 罚款跳到下一个 band.
5. 在 deadline 之前付清减免后的 compound. 预留年底假期的时间, 那时候你的 director, auditor 和 SSM counter 都会比较慢.

如果拖欠好几年, audit 不可能一夜之间完成. 现在就开始, 确保 SSM 要看的 remedial steps 在 31 December 2026 之前早早就位.

KTP & Company PLT 是 MIA registered firm, 由 Approved Auditors 和 Licensed Tax Agents 组成. 我们协助 SME 处理拖欠的 audit, SSM lodgement 和 Form C filing. 在 31 December 2026 之前, 和我们谈谈.

免责声明: 本文仅供一般参考, 并不构成专业意见. 在根据文中任何内容采取行动之前, 你应该针对自己的情况寻求专业意见.