Budget 2027: Small Value Assets 门槛提高到 RM3,000, 对你的公司有什么影响?

Budget 2027 建议把 small value assets (SVA) 的门槛, 从每项 RM2,000 提高到 RM3,000. 不是 micro, small and medium enterprises (MSMEs) 的公司, 每年可以 claim 的上限也从 RM20,000 提高到 RM30,000. MSME 还是一样, 没有上限.

这个建议是在 2026 年 10 月 9 日的 Budget 2027 演讲里宣布的. 表面上看, 只是一个小改变. 但实际上, 从 2027 年开始, 几乎每一间公司买 laptop, 手机, 办公室家具, 小工具和设备, 在税务上怎样处理, 都会受影响.

这篇文章, 我们会讲清楚现在的规定, Budget 2027 建议了什么, 谁会受惠, 还有你下一轮买东西之前应该先想清楚的几个实际问题.

01现在的规定

Small value assets 是由 Income Tax Act 1967 (ITA) Schedule 3 的 paragraph 19A 来管的. LHDN 最新的指引是 Public Ruling No. 4/2026, Special Allowances for Small Value Assets.

现在的规定是这样的:

• 每项成本 RM2,000 或以下的 asset, 可以拿 100% 的 special allowance. 也就是说, 你可以在花钱的那个 year of assessment (YA), 一次过 claim 完整个 qualifying plant expenditure (QPE), 不用分开几年慢慢 claim.
• MSME 公司 claim 这个 special allowance 没有每年上限.
• 不是 MSME 的公司, 每个 YA 的 SVA claim 总额最多 RM20,000.
• Special allowance 是一个选择, 不是一定要用. 你也可以选择照一般的 initial allowance 和 annual allowance 来 claim.

RM2,000 这个门槛从 YA2020 用到现在. 这几年 laptop, 手机和基本设备的价钱一直涨, 很多公司日常用的 asset, 现在刚好都超过这条线.

02Budget 2027 建议了什么

Budget 2027 同时提高每项 asset 的门槛和非 MSME 的上限, 从 YA2027 开始生效.

每项 asset 的最高成本从 RM2,000 提高到 RM3,000. 非 MSME 的每年上限从 RM20,000 提高到 RM30,000, MSME 还是没有上限. Special allowance 的比率一样是 100%.

另外还有一个相关的建议. 本地 plant and machinery, ICT 设备和 software 的 accelerated capital allowance (ACA), 本来 2026 年 12 月 31 日到期, 现在延长到 2030 年 12 月 31 日.

要注意, 这些都还只是 Budget 建议. 要等 Finance Bill 通过之后才正式生效, 最后的字眼, 包括生效日期, 都可能会有改变.

Sources: Bernama, 9 October 2026, Emerhub summary of MOF tax measures, Crowe Malaysia.

03谁可以无上限 claim

你的公司是没有上限, 还是只能 claim 到 RM30,000, 就看公司有没有符合税务上 MSME 的定义. 这个和 SME 优惠税率用的是同一个 test. 大致上, 公司要同时符合以下条件:

• 在 basis period 开始的时候, paid-up ordinary share capital 不超过 RM2.5 million;
• 那个 basis period 的 business gross income 不超过 RM50 million;
• paid-up ordinary share capital 不超过 20% 是由外国公司或非公民个人直接或间接拥有; 以及
• 公司没有和超过 share capital 门槛的公司有 related 关系.

有两点很多公司容易搞错.

第一, 税务上的定义和 SME Corporation Malaysia 申请 grant 和 financing 用的定义不一样. 一间公司申请 grant 的时候算 SME, 但可能过不到税务的 test, 反过来也有可能.

第二, 这个 test 是每个 YA 都要看的. 年中注资, 进来一个外国股东, 或者集团重组, 都可能改变你下一个 YA 的身份.

04实际要注意的事项

看你的 basis period, 不是只看日历. 这个建议是从 YA2027 开始. 如果你的公司 year end 是 12 月 31 日, 就是指 2027 年的开支. 但如果 year end 是 6 月 30 日, YA2027 的 basis period 可能从 2026 年 7 月 1 日就开始了. 2026 年底买的东西算不算, 要看 Finance Bill 怎样写. 依靠这个之前, 先确认清楚.

不要为了税而延迟买东西. SVA allowance 改变的是你什么时候 claim, 不是你总共 claim 多少. 一项 RM2,500 的 asset 就算不算 SVA, 还是可以用一般或 accelerated capital allowance 在几年内 claim 完. 如果公司现在就需要这个 asset, 单单为了 timing 的好处而等, 很少是值得的.

按实际情况分项. RM3,000 的 test 是看每一项 asset. 如果没有商业理由, 故意把一项 asset 拆成几张 invoice 来压在门槛以下, audit 的时候很容易被质疑.

非 MSME 要规划好上限. 只有 RM30,000 的上限, 比较大的公司要决定哪些 asset 放进 SVA claim, 哪些用一般 capital allowance. 优先把一般情况下 write-off 期最长的 asset 放进 SVA, timing 的好处最大.

记录要做好. 在 fixed asset register 里另外开一个 SVA schedule, 列明成本, 购买日期和 claim 的 YA. Disposal 的时候还是可能有 balancing adjustment, Public Ruling No. 4/2026 有讲 disposal 和 hire purchase asset 的处理方式.

05例子

ABC Sdn Bhd 是一间 MSME, year end 是 12 月 31 日. 以下都是 2027 年为业务买的.

它买了 5 台 laptop, 每台 RM2,800 (RM14,000), 1 台办公室 printer RM2,500, 还有 6 张办公椅, 每张 RM600 (RM3,600). 总共花了 RM20,100.

照现在的规定, 只有椅子算 SVA. Laptop 和 printer 要用一般 capital allowance 分几年 claim.

照 Budget 2027 的建议, 整个 RM20,100 可以在 YA2027 一次过 write off. 如果 ABC 的 chargeable income 在第一个 RM150,000 以内, 用建议的 14% 税率来算, YA2027 的税最多可以少 RM2,814. 其中一部分是 timing 的好处, 因为部分 deduction 本来也会在之后的年份 claim.

这个例子只是说明用, 并假设建议按宣布的内容立法.

06Disclaimer

本文是根据 2026 年 10 月 9 日宣布的 Budget 2027 建议所写的一般资讯, 不是针对你个别情况的税务建议. 有关建议还需要立法, 内容可能会有改变. 在按本文内容采取任何行动之前, 请先寻求专业意见.