（税务）Form EA 和 Form E 季节：BIK 和 Perquisite 还是 SME 的隐藏风险

（税务）Form EA 和 Form E 季节：BIK 和 Perquisite 还是 SME 的隐藏风险

引言

每一年，当雇主准备 Form EA 和提呈 Form E 的时候，同样的问题都会一再出现。

问题不在表格本身。
问题在于这一整年 payroll 里面漏掉了什么。

最常见的触发点，就是 Benefit in Kind，BIK，和 perquisite。

很多 SME 老板都会讲：
“这个只是小小员工福利罢了。”

但是当它影响 PCB 和应税收入时，IRB 可不觉得它小。

风险通常就是在这里爆出来。

第一，PCB audit。
如果 BIK 或 perquisite 没有放进每个月的 PCB 计算里，IRB 可能会当成少扣税。雇主可能需要补 PCB，而且很多时候还会被罚 compound。

第二，公司税务 audit。
如果有关费用属于个人性质，或者支持文件不完整，IRB 可能不允许扣税。有关金额会被 add back 回税务计算。

一个项目，可能引发两个后果。
Payroll 风险，加上公司税务风险。

SME 常常争论的地方

我们经常看到以下情况：

公司提供 director 车子，汽油费、过路费、维修费都由公司付。
公司帮 director 或员工付个人保险。
公司帮 director 付房租。
公司帮忙还个人信用卡。
公司给固定 petrol 或 handphone allowance，但没有 claim 文件，没有 log 记录，也没有依据。

问题不是公司有没有付钱。
问题是，这是不是属于个人应税福利？有没有正确申报在 Form EA？有没有包括在 PCB 计算里面？

一个常见却代价不小的例子

公司每个月帮 director 付 RM6,000 房租。

账目记在 profit and loss 里面的 rental expense。
Director 的 Form EA 没有申报 BIK 或 perquisite。
PCB 也是照常算，没有把这个福利加进去。

三年后，PCB audit 来了。

IRB 重新计算 PCB。
公司可能需要补税和被罚 compound。
同时，公司 tax audit 时，如果事实和文件无法证明是业务需要，同样的租金可能被质疑，甚至部分不允许扣税。

这就是为什么一个“普通费用”，最后变成 audit 问题。

在提交 Form E 之前可以做什么

我们建议做一个简单而集中的 review，不需要很复杂。

第一步
列出公司给 director 和 key employee 的所有福利。车子、房子、保险、账单、津贴，以及任何公司代付的个人费用。

第二步
检查这些项目有没有放进 payroll 和 PCB 计算。

第三步
在提交 Form E 之前，确认 Form EA 已经正确反映这些福利。

第四步
如果是 reimbursement 形式的津贴，确保有支持文件。Claim 表、mileage log、账单和批准记录都要齐全。

现在做 review，通常比 audit 时解释来得更快、更省钱。

最后提醒

Form EA 和 Form E 不只是每年的合规表格。
它往往是 IRB 用来检查 payroll 申报是否和公司实际付款一致的起点。

当 payroll 处理得太随便，audit 结果通常不会太好看。

给 SME 老板和 account、finance 团队一个问题：

今年在提交 Form E 之前，你有没有做一次 BIK 和 perquisite 的检查？还是继续沿用去年的做法？

延伸阅读（KTP Blog）

• 如何通过 MyTax 提交 Form E（CP8D）简易步骤
https://www.ktp.com.my/blog/form-e-2025/13mar2025

• 马来西亚 Form E & EA：SME 老板一定要懂的重点
https://www.ktp.com.my/blog/form-e-2025/28feb2025

• Form EA 常见错误：福利（BIK）处理问题
https://www.ktp.com.my/blog/common-mistakes-in-form-ea-benefits-in-kinds-bik/22feb24

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