Alphard 登记在你名下, 你的 Sdn Bhd 还能 claim 吗?

01Alphard 登记在你名下, 你的 Sdn Bhd 还能 claim 吗?

车卡写的是你的名字, 分期却是公司在供. 来看看 LHDN 怎样决定谁可以拿 capital allowance.

你走进 showroom. Sales 把 HP 表格推到你面前.

"老板, 用公司名还是个人名?"

你想一想. 个人名好像比较简单. 车子也感觉比较像是自己的.

所以 Alphard 就登记在你名下. 但是每个月的分期, 是公司付. 油钱, 公司付. 保险, 也是公司付.

星期一, 这辆车去 Senai 机场接客户. 星期六, 这辆车载一家大小去 Desaru.

到了年底, 你的会计师问你一句: "公司为什么 claim 一辆不是它拥有的车的 capital allowance?"

答案, 就在一份 Public Ruling 里面.

021. Ownership 有两种

LHDN 在 Public Ruling No. 5/2014, Ownership and Use of Asset for the Purpose of Claiming Capital Allowances 里面解释了 capital allowance 的 ownership 问题, 要配合 ITA 1967 的 Schedule 3 一起看.

先讲最基本的原则. Capital allowance 只给真正承担了 qualifying expenditure, 而且把资产用在自己生意上的人.

然后, 这份 ruling 承认两种 owner. Ownership 指的是 legal ownership 或 beneficial ownership, 同一个人可以是其中一种, 也可以两种都是.

Legal owner 就是纸上的名字. 对汽车来说, 就是车卡上面的名字. 你的情况, 就是你本人.

Beneficial owner 就是真正付钱的那个人. Ruling 的定义是, 真正承担了 QE 和付款, 而且可以在账目上用 invoice, voucher 和 receipt 证明的人.

所以, geran 上面的名字不是故事的结局. 它只是开头.

032. Sdn Bhd 可以 claim 吗? LHDN 自己的例子说可以

Ruling 直接回答了这个问题. 如果 beneficial owner 承担了 QE, 而且把资产用在自己的生意上, 就算资产登记在别人名下, 它还是可以 claim capital allowance.

Ruling 里面的 Example 2, 简直就是为你写的. Akmal 买了一辆 lorry, 登记在他弟弟 Ahmad 的名下. 分期是 Akmal 供的, lorry 也是用在 Akmal 的生意上. 结果, capital allowance 由 Akmal claim. 车卡上写着名字的 Ahmad, 什么都 claim 不到, 因为他没有承担任何 QE.

把 Akmal 换成你的 Sdn Bhd, 把 Ahmad 换成你自己. 这就是你的 Alphard.

不过, 这份 ruling 是两边都会砍的. 在 Example 6, 一间公司是 legal owner, lorry 也是它在用, 但是分期是它的 holding company 在供. 结果, 这个 legal owner 拿不到 capital allowance, 因为它没有承担 QE.

所以这个 test 讲起来很简单, 但是很难作假. 钱是从谁的银行户口出去的? 车子是为谁的生意服务的? 如果两个答案都是公司, 那就是公司 claim.

还有, 你个人是不能反过来自己 claim capital allowance 的. Ruling 写明, 用在 employment purposes 或 personal purposes 的资产, 不能 claim capital allowance. Capital allowance 是用来抵 business income 的, 不是抵你做 director 拿的薪水.

043. HP 的小麻烦

大部分的 Alphard 都是用 HP 买的. 根据 ruling, hirer 被视为资产的 owner, 因为他承担了 QE, 所以他是 beneficial owner. 等最后一期供完, 他也会成为 legal owner.

问题来了. 如果 HP agreement 是用你个人名签的, 纸上的 hirer 就是你. Example 2 支持真正付钱的公司, 但是 ruling 并没有特别讲到 HP 由一个人签, 却由另一个人供的情况.

所以, 准备好 LHDN 会跟你要证据. 付款记录越弱, 这个 claim 就越难站得住.

HP 有两个技术点要搞清楚:

• QE 只算你真正付了的部分. Capital allowance 是根据那一年真正付了的 capital instalment 来算, 不是根据 HP schedule 上面列的数额.
• Deposit 和 capital repayment 算 QE, HP interest 就是另外从 gross income 扣除. IA 是根据每年承担的 QE 来算, AA 是根据累积的 QE 来算.

054. 上限还是照样存在

就算公司符合 beneficial owner 的资格, passenger car 的限制也不会因此消失. 根据 Public Ruling No. 6/2015 的 paragraph 5.2(b), 非商用车的 qualifying expenditure 有上限:

• RM100,000, 如果是新车, 而且车价在 RM150,000 或以下.
• RM50,000, 其他所有情况, 包括 recond 车.

举例, 假设是现金买车, 而且完全用在生意上:

• Alphard 车价: RM450,000
• Qualifying expenditure (有上限): RM50,000
• 第一年 capital allowance (IA 20% + AA 20%): RM20,000
• 整个 claim 期间的 capital allowance 总额: RM50,000

如果是用 HP 买, 同样是 RM50,000 这个上限, 但是会随着 capital instalment 一期一期付, 慢慢 claim 到, 而不是第一年就 claim 完.

你的公司花了 RM450,000. 税务系统只承认 RM50,000.

065. 日常开销: 油钱, 保养, 保险, road tax

一般的 test 是 Section 33(1). 一笔开销要 wholly and exclusively 为了赚取 gross income 而产生, 才可以扣税. Section 39(1)(a) 则不允许扣除 domestic 或 private 的开销.

Road tax, insurance 和 HP interest 不属于 capital allowance 的 claim. 它们是经常性开销, 在 Section 33 下面 claim, 一样要过生意用途这个 test.

那个特别的车牌号码呢? 投车牌号码的 reserve price 是私人开销, 在 Section 39 下面是不能扣的.

当车子登记在你个人名下, LHDN 会更仔细看每一张单据. 保险和 road tax 写你的名字, 却是公司付的, 看起来就很像公司在帮你付私人账单.

076. 私人用途, 还有你个人的税

Ownership 解决不了私人用途的问题. 只有车子 wholly and exclusively 用在生意上, 才可以 claim 全额 capital allowance. 如果也有私人用途, 就只能 claim 其中一部分, 一般是按时间比例来 apportion.

LHDN 自己的例子, Example 27: Hassan 买了一辆 RM140,000 的车, 生意和私人都有用. 因为这辆车没有商用车执照, 他的 QE 上限是 RM100,000. 他的生意用途占三分之二, 所以他只能 claim 三分之二的 capital allowance.

不管怎样, 都要做记录. 无论你用什么方法 apportion, 都需要记录来支持. Ruling 也规定 capital allowance 的 schedule 和记录要保存好, 让 LHDN audit 的时候查.

然后, 还有你自己这一边的账. 实际上, 有两条路:

Route A: Apportion. 公司只 claim capital allowance 和日常开销的生意部分. 私人部分不能扣.

Route B: 私人用途算在你个人头上交税. 如果公司是 beneficial owner, 把车子提供给你用, 私人用途就是 benefit in kind, 根据 Section 13(1)(b) 当作 employment income 交税, 细节在 Public Ruling No. 11/2019 里面. 汽车用 formula method 的话, 就是车价除以 8 年, 再乘 80%. 如果用 prescribed value method, 车龄超过 5 年的车, 价值可以减半.

但是, 如果 LHDN 认定这辆车其实是你的, 公司只是在帮你付账单, 那么这些付款可能会被当作 Section 13(1)(a) 下面的 perquisite, 全额交税. 到底是哪一种, 还是要看 ownership 这个问题.

你不能做的, 就是两条路都不走. 公司全部 claim, 你个人什么都不报, 车子还登记在你名下. 这个组合, 就是在等 audit 上门.

087. 实用 checklist

• Deposit 和每一期分期, 都从公司的银行户口付, 绝对不要用你个人的户口.
• 把车子记录在公司的 fixed asset register, 再做一份 board resolution, 解释为什么车子登记在你名下.
• 不要让公司为你个人的 HP 做担保或抵押. 先跟你的 company secretary 确认 Companies Act 的立场.
• HP agreement, purchase invoice 和付款记录, 全部放在一起. Ruling 的 test, 就是付款要能在账目上证明.
• Capital allowance 按每年真正付了的 capital 来 claim, 不超过 QE 上限. HP interest 另外 claim.
• 做好使用记录, 私人用途要 apportion.
• 决定走 Route A 还是 Route B, 然后每一年都保持一致.
• 想远一点. 如果以后要把车转到公司名下, 或者把车卖掉, 记得提早规划 stamp duty 和 balancing adjustment 的影响.

09KTP's View

把 Alphard 登记在自己名下, 其实很普遍. 这不代表公司的 claim 就一定死定了.

Public Ruling No. 5/2014 看的不只是车卡, 而是两个问题: 谁付钱, 车子为谁的生意服务. LHDN 自己的 Akmal 例子说明了, 如果两个答案都是你的 Sdn Bhd, 公司就可以成为 beneficial owner.

但是, 举证责任在你身上. 车子在你名下, HP 在你名下, 公司在付钱, 周末又载去 Desaru, 这正正就是 LHDN 最会问问题的情况. 如果公司还帮你的 HP 做担保, Companies Act 也会一起加入讨论.

如果你还没买车, 问问自己, geran 上写自己名字的方便, 值不值得换来这么多文件工作. 如果你已经买了, 现在就把付款记录整理好, 趁 audit 信还没寄到之前.