（税务）Sdn Bhd 可以用现金制 Cash Basis 做账吗？马来西亚老板一定要知道

（税务）Sdn Bhd 可以用现金制 Cash Basis 做账吗？马来西亚老板一定要知道

前言

上个月，我接到一位刚成立 Sdn Bhd 的董事打来的电话。

他很平静地问我一句：

“我可以用现金制做账吗？客户还没付钱，我就要先交税，很不公平咯。”

我当场愣住。差点晕倒。

不是因为这是一个笨问题，
而是因为很多 SME 老板都不知道，这个看起来很小的选择，之后可能带来严重的审计、税务和法律问题。

现金制看起来简单。
听起来也很公平。
但对 Sdn Bhd 来说，它是不被允许的、不合规的、也不安全的。

这篇文章用最简单的方式解释：

Sdn Bhd 在马来西亚可不可以用现金制？

法律真正怎么说？
SME 董事应该怎么做才安全？

给 SME 老板的重点摘要

  • Sdn Bhd 不能用现金制做账

  • 马来西亚法律要求公司必须使用 权责发生制（Accrual Basis）

  • 现金制只适用于非常小的独资或合伙生意

为什么 Sdn Bhd 不能用现金制

《公司法 2016》要求遵守认可的会计准则

《公司法 2016》第 244 条规定，公司必须根据“认可的会计准则”来准备财务报表。

在马来西亚，这些准则是：

  • 私人公司：MPERS

  • 较大公司：MFRS

这两个准则都要求使用 权责发生制。

没有现金制这个选项。

MPERS 明确要求使用权责发生制

MPERS 第 2.36 条说明：

财务报表必须采用权责发生制（现金流量表除外）。

意思是：

  • 收入在赚到时确认

  • 费用在发生时确认

  • 资产、负债、应收、应付都必须入账

现金制忽略这些，所以不符合标准。

现金制无法反映“真实与公平” True and Fair

公司法要求财务报表必须反映“真实与公平”。

现金制会隐藏：

  • 还没收回的账款

  • 还没付的费用

  • 真正的盈利情况

  • 真正的负债

因此报表会误导使用者。

那税法怎么说？

有些 SME 老板会提到《所得税法 1967》和 LHDN 公共裁定 PR 5/2000。

是的，LHDN 允许非常小的生意只保留简单的现金账本。

LHDN 对“小生意”的门槛（PR 5/2000）

这个让步只适用于：

1️⃣ 生意是独资或合伙（不是公司），而且
2️⃣ 收入不超过以下门槛：

生意类型年营业额买

  • 卖货品不超过 RM150,000

  • 提供服务不超过 RM100,000

一旦超过，现金账本就不再被视为足够。

而且：

一旦注册为 Sdn Bhd：

  • 公司法马上适用

  • 会计准则马上适用

  • 现金制不再被接受

税务让步不能推翻公司法。

对 SME 的影响

如果 Sdn Bhd 仍然使用现金制：

  • 财报可能不符合公司法

  • 审计可能被保留意见（qualified）

  • LHDN 可能挑战账目

  • 董事可能面对罚款

  • 之后补救成本更高

KTP 的看法

现金制本身不是错。
它只是错用在公司身上。

Sdn Bhd 不是个人账本。
它是一个法律实体，有法律责任。

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