（税务）慈善团体注意：LHDN最新Practice Note 1/2025 — 捐款可能需要缴税了

（税务）慈善团体注意：LHDN最新Practice Note 1/2025 — 捐款可能需要缴税了

LHDN（内陆税收局）在2025年3月24日发布了最新的税务指引：Practice Note No. 1/2025，说明什么情况下，机构收到的捐款或贡献会被当作收入来征税。

这份指引适用于所有“人”（person）的定义，包括公司、独资、合伙、基金会、学校、宗教团体、非盈利组织等。

捐款一定免税吗？不是了。

只要你用这笔捐款来：

  • 支付日常开销（如水电、人事、租金等）

  • 支撑收费活动（例如补习中心、收费疗愈课程、慈善学校）

  • 维持机构营运

这些捐款都可能被LHDN当作营运收入，需要课税（根据所得税法令第4(a)条）。

Practice Note举的例子：
一所特殊教育学校收学生学费，也接受公众捐款来帮补弱势学生学费。虽然是做善事，但因为捐款是用来支撑“收费型服务”，所以属于应课税的收入。

如果你是慈善团体或基金会呢？

若你的组织没有获得44(6)条文下的免税认证（非“获批机构”）：

  • 所有用于慈善目标的开销（例如济贫、赈灾、派饭）可扣税

  • 但未使用完的捐款余额，就要被征税

例子：
某基金会一年收到RM200,000捐款，只用了RM165,000，剩下的RM35,000会被当作收入来课税。

小型慈善团体该如何应对？

  1. 记录清楚每笔捐款与开销
    捐款来源、用途、收据全都要有纪录。

  2. 确保捐款用在承诺的公益目标上
    捐款不能混用来交水电、发薪金、补贴日常营运。

  3. 申请44(6)免税机构认证
    获批后，所收捐款才可全面免税。

  4. 别以为非盈利就自动免税
    没有官方认证，一样有风险被LHDN追税。

小结

Practice Note 1/2025 是一个提醒：
不是所有捐款都自动免税。

你可能是学校、庙宇、教会、基金会、食物银行，只要涉及收费或日常营运，LHDN可能就会认为你在“做生意”。

建议尽早找合格的税务代理协助审查组织架构和捐款用途，避免善意变成风险。

要查看完整原文，可浏览：
https://www.hasil.gov.my/media/Practice-Note-No-1-2025

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