(税务) 营业额低过 RM1 million. 你就真的不用做 e-Invoice 了吗

(税务) 营业额低过 RM1 million. 你就真的不用做 e-Invoice 了吗

前言

就在今天. 一大批 Malaysian SME 距离 1 July 2026 这个 e-Invoice concessionary 实施日期, 只剩下最后一步.

如果你开的是 Sdn Bhd, 或者是 sole proprietorship, 而你的 revenue 稳稳低过 RM1 million, 你八成也跟很多老板一样, 心里这样想: "我这么小间, exemption 一定 cover 我的."

有可能. 也有可能没有. 而这个差别, 跟你 revenue 有多小, 关系其实不大. 真正决定的, 是你公司的结构.

最容易害死人的误解

标题很好记. 从 1 January 2026 开始, exemption 门槛从 RM500,000 提高到 RM1 million, 大约多了 200,000 家微型和小型企业跌出这个 mandate. 好消息, 传得满天飞, 在 kopitiam 也很好讲.

问题是, 大部分老板看到 revenue 那个数目, 就停下来不看下去了.

LHDN 的 e-Invoice General FAQs 和 e-Invoice Specific Guideline v4.6 讲得很清楚. Revenue 低过 RM1 million 是必要条件, 但不是唯一条件. 你要 qualify 这个 exemption, 你的公司还必须是真正独立的.

真正能拿到 exemption 的四个条件

要 exempt, 你的公司必须同时符合以下四点:

Annual turnover 或 revenue 在 RM1 million 或以下. 用哪一年, 要看你几时开始做. YA2022 已经在营业的公司, 看 FY2022 的 audited financial statements. YA2023 到 YA2025 之间才开的公司, 看那一年的 revenue. YA2026 或之后才开的公司, 看第一个 year of assessment. 而且不管哪一种, 这个门槛之后每一年都要守住, 因为后来才破 RM1 million, 一样会被拉进来, 下面会讲.

没有 non-individual shareholder, 也就是 corporate shareholder, 而那家公司本身的 turnover 达到 RM1 million 或以上.

你的公司不是某家 holding company 的 subsidiary, 而那家 holding company 的 turnover 达到 RM1 million 或以上.

你的公司没有 related company 或 joint venture, turnover 达到 RM1 million 或以上.

四点全中, 你才是真正 exempt, 连 self-billed e-Invoice 也不用做. 第 2 到第 4 点, 只要中了任何一条, 就算你 revenue 只有 RM200,000, 你一样要做.

那个 structural trap

这里就是很多经营得好, 又会赚钱的 group 中招的地方.

想象一家做服务的小 Sdn Bhd, 一年 turnover RM400,000. 看它自己的数目, 是 exempt 的. 但它 100% 被一家 turnover RM8 million 的 holding company 持有. 这个 group 结构, 就把这家小公司拉进 mandate, 不管它自己 revenue 多小.

同样的道理, 如果你 cap table 上坐着一个 turnover RM1 million 或以上的 corporate shareholder, 或者你有一个超过门槛的 related company 或 joint venture, 结果一样.

这里有一个分别, 很重要, 而且救了不少老板. 同一个个人持有的两家公司, 在这里不算 related. 如果 Syarikat A 和 Syarikat B 都是你个人名下持有的, 那么两家各自分开算. 这个 related company test 看的是 corporate shareholder 那一层, 不是看共同 director 或共同个人股东那一层.

道理很简单. 你不能只看自己的 profit and loss 来决定自己的身份. 你要抬头看自己的 shareholding chart.

你的 D-Day 就是 1 July 2026

如果以下任何一种情况讲的是你, 那么 1 July 2026 就是你的开始日期, 不是一个你可以当作没看到的日期:

你在 2022 年之前就在营业, YA2022 的 revenue 在 RM1 million 或以下, 但你的 revenue 在 YA2023, YA2024 或 YA2025 破了 RM1 million.

你是在 YA2023 到 YA2025 之间才开的新公司, 而你的 revenue 在这几年里任何一年 hit 到 RM1 million.

你 revenue 低过 RM1 million, 但 structural test 过不了, 因为有一个超过门槛的 corporate shareholder, holding company 或 related company. 同一个 D-Day, 不同的原因.

如果你是以后才破线

如果你是 YA2026 或之后才破 RM1 million, 时间上会宽松一些. 你从 revenue 达到 RM1 million 那个 year of assessment 之后的第二年的 1 January 开始做. 时钟是你破线那一刻才开始走, 不是更早.

做错的代价

没有开出有效的 e-Invoice, 是 Income Tax Act 1967 Section 82C 之下的一项 offence, 每一张 invoice 罚 RM200 到 RM20,000, 外加最高六个月监禁. 现在有一个 interim relaxation period 来帮大家过渡, 但那是一个让你站稳的窗口, 不是假期. 把它当成一个拖延的借口, 就是很多企业最后措手不及撞上正式 enforcement 的原因.

你该做的事

现在就做三件事.

第一, 确认哪一年决定你的身份, 然后把那一年的 revenue 数目, 对着你的 audited accounts 或 tax return 来核对, 不要靠感觉.

第二, 把你的 shareholding structure 拿出来, 对每一个 shareholder, holding company 和 related entity 问一个问题: 它们当中, 有没有任何一家 turnover 达到 RM1 million 或以上. 如果有, 就算你很小间, 你八成也在 scope 里面.

第三, 如果你确定在 scope 里面, 不要等到 Q4. Vendor 排队和 validation error 是真的会发生的. 而那个 RM50,000 的 implementation cost tax deduction, 可以用到 YA2027, 是奖励早做的人, 不是奖励拖到最后的人.

KTP's View

这个 RM1 million exemption 是真的, 对真正独立的小公司来说, 也是一个实实在在的宽免. 但 "小" 这个字, 在这里做的工没有老板们想的那么多. 这个 mandate 看的不只是你赚多少. 它还看是谁持有你, 以及他们赚多少.

如果你低过门槛, 又是独立的, 那你可以松一口气, 然后每一年继续盯住自己的 revenue. 如果你是坐在一个 group 里面, 那最安全的假设就是: 在你的结构证明你不用做之前, 你都当作自己在 scope 里面. 你今年会做的最便宜的一个 review, 就是确认自己到底是上面哪一种的那个 review.

搞不清楚的时候, 先看你的结构, 再看你的宽免.

本文已经由 KTP 的 Licensed Tax Agent 审阅. 这是一般性资讯, 不是针对任何特定纳税人的意见. 门槛和时间线都可能随 LHDN 的更新而改变. 采取任何行动之前, 请对照最新的 LHDN e-Invoice General FAQs 和 e-Invoice Specific Guideline, 并就你自己的公司结构咨询合格的 tax agent.

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