(税务) SSM 和 LHDN 两个延长 Deadline, 快点处理

(税务) SSM 和 LHDN 两个延长 Deadline, 快点处理

前言

上个月有个客户打电话给我, 有点不好意思. 他翻到一份 2023 年的 tenancy agreement, 签了, 收着, 但是一直没有 stamp. 他问我, 这个会不会很惨.

这种对话我听很多次了. 你签了文件, 然后就忙下一单生意, stamping 这件事就这样慢慢拖着. Annual lodgement 也是一样. 生意照跑, deadline 过了, penalty 就在你忙着赚钱的时候, 默默地在后面算着.

好消息是, 对这个客户, 可能也对你. 最近有两个公告, 把这些被你忘记的文件, 从一个负担, 变成一件可以快快处理掉的小事.

第一个来自 Inland Revenue Board (IRB), 关于 stamp duty. 第二个来自 SSM, 关于 late annual lodgement. 它们处理的文件和 penalty 不一样, 但是形状很像. 每一个都帮你暂时免掉一个本来要给的 penalty, 每一个都有一个固定的期限, 而且期限一到, 门就关上.

一个给你到年底. 另一个只给你两个月. 两个都奖励早行动的人, 两个都让拖到最后的人, full penalty 照给. 很多时候, 一份干净的 file 和一张 penalty notice 之间的差别, 就只是你有没有在 window 里面行动.

所以, 搞清楚每一个宽免 cover 什么, 谁符合资格, deadline 几时, 是值得的. 以下是改了什么, 以及你应该做什么.

Stamp duty: SVDP 延长到 2026 年 12 月 31 日

Inland Revenue Board (IRB) 发了一份 media release, 宣布 stamp duty 的 Special Voluntary Disclosure Programme (SVDP) 延长. 这个 programme 原本是从 2026 年 1 月 1 日跑到 2026 年 6 月 30 日. 现在延长到 2026 年 12 月 31 日.

好处很直接, 而且是真的省钱. 在 SVDP 之下, late stamping penalty, 也就是 RM100 或者 deficient duty 的 20%, 看哪个高, 会被 fully remitted, 条件是你在 SVDP 期限内把 stamp duty 给清. 你给回本来就欠的 duty. 你不用给迟交的 penalty.

资格条件没有改. SVDP 适用于:

  • 在 2023 年 1 月 1 日到 2025 年 12 月 31 日之间 executed 的 unstamped chargeable instruments; 以及

  • 在同一段期间 executed, 已经拿去 stamping, 但是 stamp duty 和 late stamping penalty 还没给的 instruments.

这个延长不只是买时间. 它给你空间, 好好 review 你的文件, 在 stamp 之前想清楚正确的 technical treatment, 这点很重要, 因为这套 legislation 很复杂, 解读上也有不少 issue. 用错的方式 stamp 错的 instrument, 不算省到.

实际的重点: 把这三年 window 里的每一份 chargeable instrument 找出来, 决定正确的 treatment, 然后在年底前把 duty 给清, 锁住 full remission.

SSM: 给 late AR 和 AFS lodgement 的一个 narrow penalty 宽免

SSM 宣布, 对通过 MBRS 2.0 提交的 Annual Returns (AR) 和 Annual Financial Statements (AFS), 给一个 late lodgement penalty 的 special exemption. 目的是在新 CRS 的 peak implementation period, 减轻公司的 compliance 负担.

这个比 stamp duty SVDP 多了很多条件, 所以在你假设自己符合资格之前, 先看清楚.

这个 exemption 只适用于在 2026 年 7 月 1 日到 2026 年 8 月 31 日之间做的 lodgement. 它 cover 的是, 从 Companies Act 2016 (CA2016) 和 Practice Directive 1/2017 (PD 1/2017) 之下的 statutory due date 算起, 超过 7 天但是不超过 3 个月的 delay. 它适用于 private 和 public companies, 但是只 cover first tier 的 penalty.

有两样东西在 exemption 外面. 超过 3 个月的 delay 不 cover, 照 PD 1/2017 的规定给 full penalty. 还有, 在 2026 年 8 月 31 日之后做的 lodgement 也不 cover, 就算那个 delay 的长度本来是符合的.

换句话说, 两个条件要同时成立. Delay 要落在 7 天到 3 个月这个 band 里面. Lodgement 要在 window 里面发生.

Statutory deadline, 给你参考

  • AR, private 和 public: 从 incorporation date 的周年算起 30 天内.

  • AFS, private: 从 circulation 给 members 那天算起 30 天内. Circulation 要在 FYE 之后 6 个月内.

  • AFS, public: 从 AGM 那天算起 30 天内. Circulation 要在 AGM 之前至少 21 天.

几个 scenario, 让你看清楚它怎么运作

假设一间 private company 交 AR. Incorporation 周年是 5 月 1 日, 所以 AR 在 2026 年 5 月 31 日到期. 它在 2026 年 7 月 15 日 lodge, delay 46 天. Delay 在 3 个月内, lodgement 也在 window 里面, 所以 penalty 被 exempt.

再假设一间 private company 交 AFS. FYE 是 2025 年 12 月 31 日, accounts 在 2026 年 6 月 30 日 circulate, AFS 在 2026 年 7 月 30 日到期. 它在 2026 年 8 月 20 日 lodge, delay 21 天. Delay 在 3 个月内, lodgement 也在 window 里面, 所以 penalty 被 waive.

KTP's View

这两个宽免奖励的是同一种行为: 早点动手, 而且有计划地动手.

Stamp duty SVDP 给你比较长的 runway, 到 2026 年 12 月 31 日, 好处也比较干净, 只要你及时把 duty 给清, late penalty full remission. 用这段 runway 把 technical treatment 搞对, 而不是用来拖. 先从把 2023 年 1 月 1 日以后 executed 的每一份 chargeable instrument 拉出来开始, 问一个简单的问题: 它 stamp 了吗, 而且 stamp 对了吗.

SSM exemption 是比较紧的那个, 也是比较容易看错的那个. 不要假设一个短短的 delay 就符合资格. 从 7 月 1 日到 8 月 31 日这两个月, 是唯一算数的两个月, 而 8 月 31 日是一条硬线. 如果你有 overdue 的 AR 或者 AFS 落在 7 天到 3 个月这个 band 里面, 就在 window 里面 lodge 掉它们. 如果一个 delay 已经超过 3 个月, exemption 帮不到, 答案就是照样 lodge, 然后按 PD 1/2017 处理 full penalty.

这篇文章只是 general information, 不是给任何特定个人, 公司, 或者交易的 advice. 文中提到的宽免, 都有 IRB 和 SSM 设的条件和 deadline. 在你行动之前, 请对照 IRB 的 media release, SSM 的公告, 以及相关的 primary sources 确认, 或者直接找我们谈.

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