(税务) RM15万. 然后RM50万. 然后RM100万. 现在RM300万. 不到两年.

(税务) RM15万. 然后RM50万. 然后RM100万. 现在RM300万. 不到两年.

年营业额低于RM300万的中小企业豁免e-Invoice

前言

在新山, 有一位老板在2025年11月花了RM18,000买 e-Invoice licence plus consultancy fee.

他没有做错. 他FY2022的turnover是RM210万, 稳稳当当落在Phase 4里面. 他报名, 把account system接上MyInvois, 训练了两个account clerk, 2026年1月1日正式上线, 到今天已经validate了八个月的invoice.

2026年8月30日, 首相在国庆日讲话上宣布, e-Invoice的豁免门槛提高到RM300万.

这位老板, 现在纸面上已经在线下面了.

他问我们的第一个问题不是技术问题. 他问: "那我可以停了吗?"

这篇文章讲的就是这个问题. 今天最诚实的答案是: 还不可以, 而且可能永远都不可以.

豁免门槛的变化史

先看一样东西: 这个门槛到今天为止, 已经搬了几次.

e-Invoice在2024年8月1日上线. 当时低于RM15万的, 豁免.

2025年6月5日, Guideline v4.4把这条线拉到RM50万.

2025年12月6日和7日, 内阁和首相再拉一次, 到RM100万, 2026年1月1日生效, 顺便把原本给最小型纳税人的Phase 5整个取消掉.

2026年8月30日, Guideline v4.8拉到RM300万, 2026年9月1日生效.

十五个月里改三次. 从最初的数字算起, 涨了二十倍.

我们不是要讲政治. 我们是要讲planning. 在这样的环境里, 如果你把compliance的决定建立在一个门槛数字上面, 你就要有心理准备: 这个数字下次还会再动. 你的做法要撑得过它再动一次.

2026年8月30日到底改了什么

HASiL发出了e-Invoice Guideline Version 4.8, 日期是2026年8月30日.

重点是: annual turnover或revenue低于RM300万的纳税人, 现在有可能符合资格豁免发出e-Invoice, 包括self-billed e-Invoices. Version 4.7下的门槛是RM100万.

HASiL自己的声明也给了数字. 提高门槛之后, 超过110万家生意符合豁免资格. 而从2024年8月1日e-Invoice开跑到现在, 已经有265,379个纳税人提交过e-Invoice, 总共发出超过18.4亿张.

把这两个数字并排来看. 110万家出去了. 265,379家还在里面, 手上握着18.4亿份validated document. 这是一个政策被收窄到大约五分之一的纳税人基础, 但它背后那条data pipeline完全没有断.

RM300万这条线, 不是看你P&L里的revenue就算得出来的

这一段就是会抓到新山中小企业集团的地方, 也是为什么我们写这么长, 而不是发一条恭喜就算了.

这个豁免不是一个单一实体的测试. 新的paragraph 1.6.10规定, 以下情况不能享有豁免: 纳税人有一个non-individual shareholder, 而它的annual turnover或revenue达到RM300万以上; 纳税人是某个holding company的subsidiary, 而这个holding company达到那个门槛; 或者纳税人有related company或joint venture, 其turnover或revenue达到RM300万以上.

"Related company"的解释, 是参照Promotion of Investments Act 1986的Section 2.

把这段话翻译成一个典型的马来西亚中小企业集团实际长什么样.

你有一间trading Sdn Bhd, 做RM240万. 你有一间property holding Sdn Bhd, 几乎没有revenue. 你和你姐夫有一个古来项目的joint venture, 去年turnover RM400万. 你去世的父亲那间investment holding company, 到今天还持有trading company 60%的股份.

如果你做的是enterprise或者partnership, 算法又不一样

上面那些, 全部假设你是Sdn Bhd. 我们新山的客户群, 不会只有Sdn Bhd. 太太名下有一间enterprise, 网上生意又开了第二间enterprise, 还有一个和两个表兄弟一起做的partnership.

三种身份, 三种算法. 而这里就是RM300万这个标题静静地不再适用的地方.

Sdn Bhd. 每一间公司按它自己的annual turnover或revenue来测试. 然后paragraph 1.6.10再把shareholder, holding company, related company和joint venture这几个测试叠上去.

Sole proprietorship, 也就是enterprise. 同一个个人名下所有enterprise的revenue, 要加总起来算. 一个人, 一个Tax Identification Number, 一个合并后的数字. 不是你注册几间生意就有几个RM300万的额度.

Partnership. 测试看的是partnership的total annual revenue, 也就是进Form P的那个数字. 不是看你的profit share. 一个partnership做RM800万turnover, 你占25%, 你不能说你那一份是RM200万.

已经做了的, 先不要停

回到那位RM210万, 花了RM18,000的老板.

Version 4.8提高了门槛. 但它没有讲, 一个mandatory implementation date已经过了的纳税人, 现在可不可以停.

Guideline那个总原则是: implementation date一旦确定, 之后turnover或revenue的变化不会改变这个义务. 但那句话的写法, 看起来是针对纳税人自己turnover的变化, 不是针对一个把豁免门槛整体拉高的政策决定.

所以这里有两种读法, 而它们会带你去完全相反的操作决定.

读法A. 豁免是一个status test, 按当下的事实来判断. 2026年9月1日起你的turnover低于RM300万, 那你从那天起就豁免. 停掉, 省下subscription.

读法B. 你的implementation date是2026年1月1日. 已经过了. 当时是有效确定的. 关于已确定日期的那一段, 意思就是它一直有效. 继续发.

我们不会假装知道HASiL会采用哪一个读法. HASiL以外没有人知道. 我们要讲的是: 猜错的代价, 两边完全不对等.

如果你跟读法B, 而HASiL后来确认读法A, 你就是多付了一笔software licence, 多发了一些其实不必发的invoice. 麻烦, 但救得回来.

如果你跟读法A, 而HASiL确认读法B, 那你从2026年9月起validated document就断了一段, 你没有履行Income Tax Act 1967 Section 82C下的义务, 而Section 120(1)(d)的penalty会跟上来: 每一次offence RM200到RM20,000, 加上最高六个月监禁. 是每一张invoice算. 不是每一个月算.

这个不需要decision tree. 这个只需要耐心.

我们的立场: 继续发, 一直发到HASiL针对这个问题发出专门的announcement, FAQ或者transitional paragraph为止. 这一轮rollout走下来, e-Invoice General FAQs和Guideline已经改了很多次, 一份transition ruling是很明显的下一份文件. 等它出来. 不要因为一场国庆日讲话加一个版本号, 就把你的MyInvois integration拆掉.

接下来该做什么

七件事, 按顺序做.

一, 什么都先不要取消. 不要终止 e-invoice, 不要 decommission API, 不要发信告诉客户你已经停了. 整套东西先冻在原地.

二, 把你的集团画出来. 每一个不是自然人的shareholder. 每一间holding company. 每一间在Promotion of Investments Act 1986 Section 2定义下的related company. 每一个joint venture. 每一个后面都写上turnover数字.

三, 同一个名下的enterprise, 全部加起来. 一个人名下所有sole proprietorship合成一个数字. 包括那间没在做的, 和那个你从来不觉得是"生意"的副业. Partnership的话, 拿Form P的revenue, 不是拿你的profit share.

四, 把你用的turnover基础记录下来. 哪一个财政年, 哪一套帐, statement of comprehensive income里的哪一行. 如果HASiL在2028年问你凭什么claim豁免, 答案要早就在file里.

五, 检查那道单向门. 集团里任何一个实体, 只要曾经跨过mandatory implementation date, 就把它标出来. 那个实体八成是永久进去了.

六, 问你的客户. 已经在MyInvois上的大买家, 可能在合约上就要求你给validated e-Invoice, 不管HASiL要不要. 你的豁免不等于他们的采购政策.

七, 如果你离RM300万很近, 盯住这条线. 做到RM270万而且还在长的, 你本来就是在准备implementation. 8月30日那件事, 对你什么都没有改变.

从策略角度看

不要把门槛提高, 当成方向转弯.

政府自己的用词是: 强烈鼓励MSME自愿参与e-Invoice实施, 配合国家推动生意数字化的目标. 18.4亿份文件已经收进去了. Peppol和MyInvois的基础建设已经建好, 钱已经花了. 而马来西亚现在另外一边, 正在公开讨论要不要重新推行GST.

一个要重新推行广泛消费税的经济体, 需要transaction-level的invoice data. 你猜那些data从哪里来.

我们的判断是: RM300万是喘一口气, 不是特赦. 把接下来这十八个月拿来把master data, TIN记录, 客户资料和item code整理干净的生意, 到时候真正上线的那一天会闷到没有故事讲. 把它当成免死金牌的生意, 会在2028年重演Phase 4在2025年12月的那一场慌乱, 而且通知时间更短.

KTP's View

两年之内, 门槛动了四次. 这才是真正的故事, 而这个故事不是关于RM300万.

这个故事是关于: 你的compliance决定, 可以安全地建立在什么东西上面. 我们的看法是, 你要建立在结构上, 不是建立在门槛上. 干净的master data, 一张画清楚的集团股权图, 有记录的turnover计算, 以及一套不管法律现在要不要都validate得起来的invoicing流程. 这些东西撑得过下一次修改. 一个取消掉的software subscription撑不过.

RM100万到RM300万之间, 已经上线的客户: 先hold住. 继续发. 我们在等HASiL那份transition FAQ, 它一落地我们就写信给你.

RM300万以下, 从来没开始过的客户: 高兴之前, 先检查你的结构. Paragraph 1.6.10不管你自己的income statement写什么. 只要股权图上任何一个地方有corporate shareholder, holding company, related company或joint venture达到RM300万以上, 你从头到尾都不曾豁免, 到今天还是没有.

如果你是用enterprise在做生意, 不是Sdn Bhd, 那就先全部加起来算. 一个人, 一个合并数字. 三间生意每间RM110万, 不是三个豁免. 是RM330万, 加一个mandate.

以上内容属于一般教育性质, 不构成针对任何特定纳税人具体情况的建议. 文中的法律条文, 门槛与日期以2026年9月1日的情况为准, 在采取行动之前, 应对照Income Tax Act 1967, 现行的HASiL e-Invoice Guideline以及e-Invoice General FAQs核实.

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