(税务) Payment Voucher 的陷阱: 你的 "contractor" 其实是 employee

(税务) Payment Voucher 的陷阱: 你的 "contractor" 其实是 employee

前言

一个很典型的 JB 老板打电话给我. 他有一班 "contractor", 跟了公司很多年. 每个月用 cash 发钱, 开一张 payment voucher 就算数.

没有 EPF. 没有 SOCSO. 没有 annual leave. 但是每一个都是 9am 到 5pm 报到上班, 请病假还要去公司 panel 的医生拿 MC.

看起来很干净, 其实一点都不干净. 等到有一天这个安排结束, 老板以为可以 zero 收场. 一个跟了那么久的 "contractor", 真正的 exposure 可以很大.

老板觉得自己做得很 clean.

Payment voucher 是真的, 每一个 file 上面都写 "contractor". 但是他漏掉了一点: 在 Malaysian employment law 里面, 名字怎么写不是重点, 实际关系才是重点. 那个 9am 到 5pm 的打卡, 那个 panel 医生的 MC, 加上做了那么多年, 全部都指向同一个方向.

法律的陷阱: Section 101C

第一个问题来自 Section 101C, Employment Act 1955. 这是 Employment (Amendment) Act 2022 (Act A1651) 加进去的, 从 1 January 2023 开始生效.

Section 101C 制造了一个 presumption of employment. 当没有 written contract of service 的时候, 法律就先假定雇佣关系存在, 除非你能证明不是, 只要符合某些条件. 这些条件包括: 公司控制工作的方式和时间, 公司提供工具和设备, 这个人被 integrate 进公司的运作, 还有这个人主要只是为一个 principal 工作.

一张 contractor agreement 救不了你. "Contract for services" 不等于 "contract of service", 所以老板手上那张纸, 不但没有关掉 presumption, 反而可能帮你打开它.

一旦 presumption 启动, 举证责任就落到公司身上. 一本 invoice book 加上第一页写着 "contractor", 是不够的.

更深的原则: 看实质, 不看表面

Section 101C 不是新发明. 它只是把法庭三十年来一直在用的原则写进了法律.

主要的 authority 是 Hoh Kiang Ngan v Mahkamah Perusahaan Malaysia & Anor [1995] 3 MLJ 369 (Federal Court), 另一个 citation 是 [1995] 1 MELR 1. Gopal Sri Ram JCA 讲得很清楚: 法庭不会被双方在合约上写的名字绑住. 法庭看的是雇主对这个人的 control 有多少, 还有这段关系的真实性质, 然后才决定它到底是 contract of service (那这个人就是 employee), 还是 contract for services (那才是 independent contractor).

Federal Court 确认了 Dr A Dutt v Assunta Hospital [1981] 1 MLJ 304 的 test, 同时推翻了 Inchcape (Malaysia) Holdings Bhd v RB Gray 里面相反的看法. 从那时候开始, 这就是 settled law. 你没办法靠 "把合约写漂亮一点" 来逃开雇佣关系.

Presumption 一启动, 什么东西会跟着来

后果是一次过全部来的, 不是一样一样慢慢来.

EPF arrears 跑不掉, 根据 Employees Provident Fund Act 1991, 还有 dividend 和 late payment charges. SOCSO 和 EIS 的 arrears 也一样, 根据 Employees' Social Security Act 1969 和 Employment Insurance System Act 2017.

还有 PCB (Monthly Tax Deduction). 本来公司就应该根据 Section 107, Income Tax Act 1967 和 Income Tax (Deduction from Remuneration) Rules 1994 扣 PCB. 没有扣的那部分, LHDN 是向公司追, 不是向员工追. 而且没扣或没交是一个 offence, 根据那个 Rules 的 Rule 17, fine 从 RM200 到 RM20,000, 没交的钱还会被当作欠政府的 debt.

再来是 Employment Act 1955 底下累积的 statutory leave.

这个被 misclassified 的员工还可以根据 Section 20, Industrial Relations Act 1967 提出 unlawful dismissal 的 representation. 到时候公司要证明两样东西: 解雇的理由, 还有解雇的方式. 我那个老板的 case, 最大笔的 exposure 就是从这里来的.

每一家 SME 这个礼拜应该做的 audit

一个下午就够了. 把所有不是出 payroll, 而是用 invoice, payment voucher 或者 cash 给钱的人全部列出来. 每一个名字, 问四个问题:

  • 谁在控制工作时间.

  • 用谁的工具和设备.

  • 这个人 integrate 进 team 有多深.

  • 这个人到底还有多少个真正的 client.

四个问题里面有三个答案都指向公司的, 那这个人实质上就是一个穿着 "contractor" 外衣的 employee. 趁还没出事, 挑一个平静的日子, 好好地重新安排这些关系, 而且要有 proper documentation, 不管最后是往哪个方向走. 真正的 contractor 就要像 contractor 那样运作. 真正的 employee 就要放上 payroll, EPF, SOCSO, EIS 和 statutory benefits 全部到位.

KTP's View

"Contractor" 这个 label 是一种方便, 不是一面盾牌. Section 101C 现在把 presumption 摆在对你不利的那一边, 而 Hoh Kiang Ngan 从 1995 年开始就把 "实质大过表面" 这件事讲死了. 便宜的版本, 是你和你的 tax agent 加 HR adviser 安安静静做一次内部 review. 贵的版本, 是 Labour Court 或者 Industrial Court 帮你 review, 后面还跟着 arrears, penalties 和一个 dismissal claim.

如果你现在还在用 payroll 以外的方式, 付钱给一些跟了很久的人, 趁别人还没帮你 review 之前, 自己先 review.

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