（税务）马来西亚 Form E 与 Form EA

（税务）马来西亚 Form E 与 Form EA

（最常引发 LHDN 税务审查的常见错误）

引言

每年一到二、三月，很多中小企业老板都会问同样的问题：

“公司 Dormant，还要报吗？”
“Form EA 跟 Form E 一定要对得上？”
“为什么 LHDN 突然寄 Warning Letter 来？”

Form E 和 Form EA，不只是 HR 的例行文件。
在马来西亚自我评估税制（Self-Assessment System）下，它们是核心税务申报文件。

只要有错误、漏报，或迟交，就可能引起 LHDN 关注，带来罚款，严重的话，甚至会触发薪资税务审查，或董事个人税务审查。

这期税务简报，将为 SME 老板整理我们在实务中最常见的错误，以及最有效的合规做法。

Form E 与 Form EA：合规框架，一定要搞清楚

在马来西亚，自我评估制度下，雇主必须透过两份年度税务表格申报员工薪酬：

Form EA（雇佣薪酬声明表）

Form EA 是雇主发给每一位员工的年度薪酬总结，内容包括：

• 薪金收入
• 津贴
• 奖金与奖励
• 福利与附加利益
• 员工 EPF 与 PCB 扣除

员工就是靠这份 Form EA 来填报个人所得税（Form BE）。

因此，雇主必须在隔年 2 月 28 日之前发出 Form EA。这是《1967 年所得税法令》下的法定期限，没有商量空间。

Form E（雇主申报表）

Form E 是雇主向 LHDN 提交的年度汇总申报，内容包括：

• 员工总人数
• 全年支付的薪酬总额
• 全年已扣缴的 PCB 总额

Form E 需通过 MyTax 平台，连同 CP8D 一并提交。

法定期限为：
• 3 月 31 日，或
• 电子报税 4 月 30 日（视 LHDN 公告）

重点来了：
👉 Form E 不是重新计算
👉 它只是把所有 Form EA 加起来的总结

一个最关键的合规原则：一定要对账

Form E 与 Form EA 的合规核心，只有一句话：

薪资记录 → Form EA → Form E，一定要对得上

只要这三组数据有不一致，
LHDN 的系统是自动看得到的， 也是最常见的税务审查触发点。

Form EA 常见错误（最容易中招）

在实务中，Form EA 的问题，多数来自于员工薪酬项目分类错误或漏报，导致应税收入申报不足。

福利漏报或分类错误

很多老板都有一个迷思：

“不是现金给员工，应该不用报吧？”

这是错误的观念。

非现金福利，或可转换成现金的福利（包括部分 BIK、公司代付私人开销），都必须仔细检视，并在 Form EA 中正确申报。

否则，就会造成薪酬收入被低报。

津贴处理错误（高风险区）

津贴是 Form EA 里最容易出问题的项目。

常见错误包括：

把应税津贴当成免税津贴
LHDN 会把薪资记录与税务申报交叉核对。
一旦发现应税津贴被当成免税，低报马上被抓到。

免税津贴完全没申报
就算津贴是免税的，也必须在 Form EA 的 Part F 申报。

免税项目有条件与上限，例如：

• 公务用途的汽油、交通与过路费（每年上限 RM6,000）
• 停车津贴，或直接付给停车场营运商的费用

即使免税，完全不申报，一样可能引发合规问题。

没有发 Form EA 给所有员工

法律规定，只要当年有拿薪酬的员工，都必须拿到 Form EA，包括：

• 兼职员工
• 合约员工
• 年中离职或被解雇的员工

若未在 2 月 28 日前发出 Form EA，属于违反《1967 年所得税法令》。

Form E 常见错误（审查最爱）

Form E 的问题，通常集中在对账失败与迟交。

Form E 与 Form EA 对不上

这是 LHDN 薪资审查最常见的触发点。

LHDN 系统会自动比对：

• 薪酬总额
• PCB 数字
• 法定供款（EPF、SOCSO、EIS）

来源包括：
• Form E
• CP8D
• 每一份 Form EA

只要数字不一致，系统马上标记。

与薪资记录不一致

PCB 计算错误，或遗漏某些收入项目，都会导致 Form E 的数字与公司薪资记录不一致。

在 LHDN 角度来看：
薪资系统、EA、CP8D、Form E，必须讲同一个故事。

迟交 Form E

Form E 的截止日期是严格执行的。

即使税已经缴了，只要迟过 3 月 31 日 / 4 月 30 日（电子报税），仍然属于违法，可能被罚款。

另外要特别提醒：
👉 Dormant 公司也不能免

对 SME 老板与董事的影响

对中小企业来说，Form EA 与 Form E 出错，影响不只是罚款，包括：

• 薪资税务审查
• 董事个人税务风险
• 追补税款、罚款与利息
• 影响融资、执照、企业交易

很多看起来只是 HR 的小疏忽，最后却变成拖好几年的税务问题。

准确又准时的最佳做法

根据实务经验，以下做法能大幅降低风险：

每月对账，不要等到年尾

每个月对账：

• 薪资
• PCB
• EPF、SOCSO、EIS

问题小的时候解决，最省钱。

使用自动化薪资系统

数码化薪资系统可直接从薪资数据生成：

• Form EA
• CP8D
• Form E

减少人工错误，确保数据一致。

严格遵守截止日期

重点日期一定要记住：

• 2 月 28 日 – 发 Form EA
• 3 月 31 日 / 4 月 30 日 – 交 Form E

KTP 的看法

从我们的经验来看，大多数 Form E 与 Form EA 的问题，并非故意违规。

通常是因为：
• 对账流程薄弱
• 文件不完整
• 依赖过时的薪资做法

好消息是，这些风险完全可以预防。

税务合规，不在复杂，而在于纪律、一致性与时机。

KTP 如何协助您

如果您不确定：

• Form EA 是否正确反映津贴与福利
• Form E 是否与薪资与 CP8D 对得上
• Dormant 公司申报是否合规

我们建议在截止日期前进行专业检查。

延伸阅读（KTP Blog）

• 如何通过 MyTax 提交 Form E（CP8D）简易步骤
https://www.ktp.com.my/blog/form-e-2025/13mar2025

• 马来西亚 Form E & EA：SME 老板一定要懂的重点
https://www.ktp.com.my/blog/form-e-2025/28feb2025

• Form EA 常见错误：福利（BIK）处理问题
https://www.ktp.com.my/blog/common-mistakes-in-form-ea-benefits-in-kinds-bik/22feb24

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