（税务）马来西亚集团减免 Group Relief：20 年的变化之路

（税务）马来西亚集团减免 Group Relief：20 年的变化之路

2025年7月31日，马来西亚内陆税收局（LHDN）发布 公共裁决第 2/2025 号，这是迄今为止关于集团减免最全面的指南。

它汇集了近 20 年来的所有变化，从 2006 年的初步实施，到今天更严格的规定。对中小企业老板来说，这不只是一个税务更新，而是一本决定你能否在公司之间分摊亏损、让集团保留更多现金的规则手册。

1. 集团减免的由来

在马来西亚，每家公司都是独立纳税单位。过去，如果集团内一家公司盈利，另一家公司亏损，不能直接相互抵消。亏损必须先抵扣本公司收入，剩余部分可结转 10 年，但只能抵本公司未来的盈利。

很多集团因此缴了不必要的税——一边盈利纳税，一边亏损浪费。
2006 年，集团减免制度登场，让亏损公司可以将当年部分调整后的业务亏损转给盈利的关联公司，减少税款，集团留更多现金。

2. 初期阶段（公共裁决 6/2006）

首次推出时，转让额度限制在 50%。资格严格：

  • 必须是马来西亚注册及税务居民公司

  • 实缴资本超过 RM2.5 百万普通股

  • 普通股持股至少 70%

3. 第一次提升（2009）

公共裁决 6/2011 把限额从 50% 提高到 70%，显著增强集团税务规划空间，改善现金流。

4. 规则更细（公共裁决 6/2016）

引入双层测试：

  • 第一层：通过马来西亚注册公司持有至少 70% 普通股

  • 第二层：享有至少 70% 剩余利润及资产的实益权益

5. 最大转折（2018 财政法案）

自 2019 课税年起，新公司只能在首个课税年后连续 3 年使用集团减免。旧公司分阶段退出资格。政府信息很明确：集团减免不是永久税盾。

6. 今日规则（公共裁决 2/2025）

  • 70% 限额保留

  • 定义更清晰（业务、投资、剩余资产、贷款类型）

  • 资格要求维持严格（注册地、资本、持股比例、会计年度一致）

7. 合规更严

必须在 Form C 报税时一次性不可撤回地选择，错误申报会被罚。

8. 不合资格公司

  • 享有先锋地位优惠

  • 有未用完投资税务津贴

  • 有未抵扣先锋亏损

9. SME 老板须知

新公司只有 3 年窗口期，必须提前规划结构、预测盈亏、安排投资时机。老公司则要重视合规与文件完整性。

10. 结语

集团减免从谨慎的 50% 起步，到 70% 的宽松，再到今天的严格控制。提前规划、符合条件、按规操作，才能真正用好这个工具。

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