（税务）2025 年集团减免 Group Relief 新规：中小企业老板如何通过内部亏损转移来节省公司税

（税务）2025 年集团减免 Group Relief 新规：中小企业老板如何通过内部亏损转移来节省公司税

做生意就像坐过山车，有时盈利创新高，有时业绩跌到见红。

如果你旗下的公司，有的赚钱，有的亏钱，内陆税收局（LHDN）其实有一个“救命绳”给你 … 集团减免（Group Relief）。

这是一种合法的税务规划方式，让集团内亏损的公司，把当年的营业亏损，转移给盈利的关联公司使用，减少整体税务支出。换句话说，就是把现金留在你自己的集团里，而不是让它流去 LHDN。

LHDN 在 2025 年 7 月 31 日发布的公共裁定第 2/2025 号（PR 2/2025），讲清楚了整个制度的细节。我们用最简单的语言帮你拆解：

1. 什么是集团减免？

集团减免允许亏损公司（出让公司），将最多 70% 的当年经调整营业亏损，转让给集团内盈利的公司（受让公司）来抵税。

受让公司可以用这些亏损抵扣应税收入，少缴所得税。

举个例子：

  • A 公司今年亏损 RM1,000,000

  • B 公司（同一个集团）盈利 RM1,500,000

  • A 公司可以把 RM700,000（70%）的亏损转给 B 公司

  • B 公司只需对 RM800,000 纳税，而不是 RM1,500,000

对中小企业来说，这简直是现金流救星。既然集团内部有人亏损，为什么还要全额纳税？

2. 哪些公司符合集团减免条件？

不是所有公司都能享有这个优惠。LHDN 的要求很严谨。

出让公司和受让公司都必须符合以下条件：

  • 在马来西亚注册成立，且为税务居民

  • 会计年度为 12 个月，且两家公司结账日必须一样

  • 整个课税年度及前 12 个月内，维持至少 70% 的普通股持股比例

  • 会计年度开始时，普通股实缴资本超过 RM2.5 百万

  • 在 Form C 中做出不可撤销的减免选择

  • 被征收标准企业所得税率（不是享有特别税务优惠的公司）

此外，受让公司还必须有可定义的综合所得（即：扣除捐款、前期开销后的实际应税收入）。

3. 关键规则：70% + 两层测试

LHDN 为了避免集团滥用，设了两个测试门槛：

第一层测试：70% 普通股持股

  • 两家公司之间，必须由马来西亚注册公司直接或间接持有至少 70% 的普通股

  • 外国或非居民公司持股不计算在内

第二层测试：剩余利润 & 剩余资产

即便持有 70% 股份，你还需证明你对该公司的：

  • 剩余利润（扣除固定股息、商业贷款回报后的净利润）

  • 剩余资产（公司清盘时分配给股东的资产）

拥有 至少 70% 的实际受益权。

如果公司没有实际利润或资产，LHDN 会使用RM100 的名义金额来进行测试。

4. 亏损转让的时间限制

这点很多 SME 容易忽略！

从 YA 2019 开始，新成立的公司只可使用集团减免三年（连续三个课税年度）。

之后，亏损还是可以向后结转，但不能再用于集团减免了。

注意时间窗口！

  • 如果你的子公司是 2017 年设立，只可使用集团减免至 2021 年

  • 2015 年设立的公司，在 2019 年后就不能再用了

  • 如果公司是在 2015 年之前成立，从来都不符合集团减免资格

举个例子：

  • X 公司在 2022 年开业

  • 它只能在 YA 2023、2024 和 2025 使用集团减免

  • 从 YA 2026 起，只能自己结转亏损，不能再转给其他公司抵税

5. 股权比例必须维持住

很多 SME 老板喜欢在公司之间调整持股比例，做投资或安排退出。但小心！

只要在相关期间，持股比例低于 70%，集团减免资格马上断掉。

举例：

  • A 公司在 YA 2023 持有 B 公司 70% 股份

  • 结果在 2024 年 1 月 2 日，持股降到 69%

  • 抱歉，YA 2024 无法使用集团减免

6. SME 常见陷阱

误以为任何亏损都能转让 : 只有“当年的经调整营业亏损”符合条件，往年结转的亏损不能转让

忽略第二层测试 : 即使持股 70%，如果因有“非商业贷款”或特殊股权安排，导致你对剩余利润/资产的权益 <70%，照样不合格. 小心内部借贷结构！如果集团之间有利润分享贷款、无还款保障条款的内部贷款，这些会被视为“非商业贷款”。贷款人会被视为股东，可能稀释你的权益比例，导致不合格。

会计年结不同步 : LHDN 要求出让公司和受让公司必须相同年结日

Form C 忘记勾选集团减免 : 忘了勾选，等于没选，节税机会直接飞走

7. 为什么集团减免是 SME 的救命工具？

在现在经济不稳定的环境下，现金流最重要。

集团减免可以：

  • 帮你集团整体减少缴税

  • 把更多现金留在业务里扩张或撑住营运

  • 帮助新公司或初期亏损公司挺过前几年

写在最后

很多老板觉得集团减免的规则太复杂，其实一旦了解清楚，它的回报是实打实的：

  • 亏损可以变成节税

  • 集团现金流更稳

  • 税务规划更灵活

下次报税前，记得检查：

  • 你们的集团结构

  • 股权安排

  • 亏损状况

做对一次选择，可能就帮你集团节省几十万的税款。

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