（税务）公司都没有做生意了，为什么税反而更复杂？

（税务）公司都没有做生意了，为什么税反而更复杂？

他以为自己已经把生意问题关掉了。
他没有想到，自己其实是打开了另一个税务问题。

引言

上个月，一位客户打电话给我。

他说：

“Boss，manufacturing 已经停了。市场不好。工厂我先放在 Sdn Bhd 里面，应该没事吧？”

最危险的，往往就是这句 “应该没事吧”。

因为很多 SME 老板都以为，生意停了，税务故事也跟着停了。

其实没有。

在这个客户的情况里，工厂还在。
公司还在。
但是公司的经营模式，其实已经变了。

而当经营模式一变，税务处理也可能静悄悄地跟着变。

我告诉他，这种情况，很多老板都会中招。

一家公司如果已经停止制造业务，只是继续持有资产，或者收租金、股息、利息收入，税务上就可能不再和以前一样看待。

它有可能会落入 Investment Holding Company（IHC，投资控股公司） 的范围。

听起来好像没什么。

但后果，未必没什么。

为什么？

因为一旦变成 IHC，公司可能就不能再享有一般 SME 的优惠税率
（首 RM150,000 应课税收入 15%，接下来 RM450,000 应课税收入 17%）。

在马来西亚，IHC 一般上是按 24% 公司税率 来征税。

还不只这样。

费用扣税方面，也可能会被限制。

也就是说，老板原本以为像正常营运公司那样可以扣的费用，未必还能照样扣。

在 1967年所得税法令第60F条文 下，只允许扣除某些规定范围内的费用，例如董事费、员工薪金和行政开销。

讲到这里，他突然安静了一下。

他问我：

“公司都没有做生意了，为什么税反而更复杂？”

这问题，问得很合理。

因为税务看得不只是你的工厂机器还有没有在跑。

税务也会看，你这家公司现在赚的到底是什么收入。

被动租金收入 是一回事。
主动业务收入 又是另一回事。

而且现在的税务环境，比以前更敏感了。

LHDN 旧的 IHC Public Ruling，已经被 Public Ruling No. 2/2024 取代了。

除此之外，现在做 holding structure 的公司，还要注意：

外国来源收入（Foreign-sourced income）规则
租金收入的 SST 问题
还有
出售非上市股份时的资本利得税（Capital Gains Tax）

所以，以前那种 “先留着，以后再决定” 的做法，现在税务风险越来越高。

这种情况，我在 SME 圈子里其实看过很多次。

市场不好时，老板最先想的是生存。

砍成本。
停运作。
留住资产。
先看看情况。

这些做法，我完全理解。

但是，一个商业决定，有时会在背后静悄悄制造另一个税务问题。

所以我常常提醒客户：

关闭工厂，是一个商业决定。
把工厂继续放在同一家公司里，是另一个税务决定。

很多人都是很后面才发现第二层的影响。

等到那时候，那个“blur blur 做决定”的代价，可能已经是真的了。

一间没有营运的公司，不一定就是一间简单的公司。
有时候，它反而会变成一间更 technical 的公司。

你有没有看过 SME 老板以为“先留着再讲”没什么，结果后来才发现，税务处理早就已经变了？

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