（稅務）用 Sdn Bhd 买房？关于 IHC 的真实税务故事

（稅務）用 Sdn Bhd 买房？关于 IHC 的真实税务故事

很多马来西亚中小企业老板喜欢用自己公司的名义买房。大家都以为这样做更聪明，可以节税。
但如果你的公司主要收入来自租金、利息或股息，你的公司可能会被税务局认定为 投资控股公司（Investment Holding Company, IHC），根据《1967年所得税法》第60F条处理。

一旦被列入 IHC 分类，公司的税务处理方式就完全不同，而且往往不太有利。

1. 什么是投资控股公司（IHC）？

IHC 指的是一种没有积极经营业务、只是持有投资的公司，例如房产、股票或定期存款。

你的 Sdn Bhd 会被视为 IHC，如果：

  • 公司的主要活动是持有投资；以及

  • 至少 80% 的总收入来自投资性收入，例如租金、股息或利息。

如果你的公司只是收租金，没有提供清洁、维修或管理等服务，那么你的公司很可能属于 未上市的 IHC。

2. 未上市 IHC 的税务规则（第 60F 条）

当公司被视为未上市 IHC 后，税法就不再把它当成一般企业来看。
适用的规则不一样，而且通常更不利。

固定 24% 的公司税率
无论公司规模大小，都必须缴纳 24% 的公司税。
即使你的实缴资本低于 RM2.5 million，也不能享有中小企业税率（15% 或 17%）。

收入分开计算
不同来源的收入分开征税：

  • 股息与利息归入 第 4(c) 条

  • 被动租金归入 第 4(d) 条

  • 管理费归入 第 4(f) 条

这些收入不能互相抵销开支。

只能扣除“许可费用”
IHC 不能像普通公司那样扣除所有业务开支。
只有某些费用可扣，称为“许可费用（Permitted Expenses）”，例如：

  • 董事费与员工薪水

  • 审计费、会计费与秘书费

  • 办公室租金、水电费、文具与邮寄费

但这类费用有严格的计算公式，最高只可扣除投资收入的 5%。
换句话说，可扣除的金额非常有限。

不能申请资本津贴（Capital Allowance）
由于投资收入不被视为“营业收入”，IHC 不能申报折旧或任何资本津贴。

亏损不能结转
若公司当年亏损或开支大于收入，该亏损不能结转到下一年抵扣。
每个年度都必须独立计算。

3. 股息与房产增值税（RPGT）

从马来西亚公司收到的股息在单层制下是免税的。
但相应的费用（如借贷利息、管理费）也不能扣除。

当 IHC 出售房产时，无论持有多久，仍需缴付房地产增值税（RPGT）：

  • 持有 3 年以内：30%

  • 第 4 年：20%

  • 第 5 年：15%

  • 第 6 年或以上：10%

个人纳税人持有超过 6 年可享受 0% RPGT，但公司不行。

如果你名下或公司持有多间房产，除了 RPGT，还要注意所得税的影响。
我们将在下周的税务专栏深入探讨这个热门课题。

4. 为什么中小企业老板要重视？

一旦公司被归类为未上市 IHC：

  • 无法享有中小企业税务优惠；

  • 只有极少部分开支可扣除；

  • 不能结转亏损；

  • 不能申请资本津贴；

  • 即使持有多年，仍需缴 RPGT。

对许多中小企业来说，用个人名义持有房产，往往比用公司名义更节税。

5. 总结

用 Sdn Bhd 买房听起来很聪明，但 投资控股公司（IHC） 的税务规定可能让你的税单“默默变厚”。

在决定前，先审查公司的收入结构，了解可能的税务影响。
最好向持牌税务代理咨询，确保你的架构符合 《Public Ruling No. 2/2024》 及 《1967年所得税法》第60F条。

一个看似聪明的决定，如果不了解细节，也可能变成代价高昂的教训。

作者：
许德平（KOH TECK PENG）
马来西亚核准公司审计师与持牌税务代理
KTP & Company PLT – www.ktp.com.my

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