（稅務）什么是马来西亚税务公司治理框架 (TCGF)？

（稅務）什么是马来西亚税务公司治理框架 (TCGF)？

从 2025 年开始，公司报税表格 (Form e-C) 增加了一道新问题： “贵公司是否已落实税务治理？”

如果你勾选“否”，公司可能被视为高风险纳税人。
如果你勾选“是”却没有完善的治理制度，就有可能属于错误申报，还可能面对罚款。

这代表税务治理不再只是合规，它关系到透明度、风险管理和准备度。

为什么 IRBM 推出 TCGF？

马来西亚内陆税收局（IRBM）推出 税务公司治理框架 (TCGF)，是为了推动企业建立完善的制度，用来识别、评估和降低税务风险。

在报税表格 (Form e-C) 上勾选“是”，就表示公司已经有完善的治理架构，并且有文件和第三方验证作为支持。

什么是 TCGF？

TCGF 是一个有系统的框架，建立在六大原则上：

  • 制定税务策略

  • 全面落实

  • 明确责任分工

  • 治理过程有记录

  • 进行测试与检查

  • 提供保证与验证

它的目标是让税务治理更有系统、更透明，并且符合良好的企业治理标准。

为什么要加入？

落实 TCGF 的公司可以享有：

  • 减少税务稽查压力

  • 更快的退税流程

  • 专属 IRBM 官员对接

  • 合规事项优先处理

  • 自愿披露时的罚款优惠

谁可以申请？

  • 上市公司 (PLCs)

  • 政府关联公司 (GLCs) 与国有企业 (SOEs)

  • 营业额超过 1 亿令吉的大型企业

  • 已有完善税务管控框架 (TCF) 的合规纳税人

不包括：

  • 投资控股公司

  • 休眠公司

需要做什么？

  • 每年公开发布公司的税务策略（官网、年报或其他公众渠道）

  • 提交申请表格与 TCGF 核对清单（指南附录 1 与 2）

  • 接受 IRBM 对公司税务管控框架充分性与有效性的审核

额外奖励：税务扣除

落实 TCGF 所产生的费用，可在 2024 至 2027 年度（YA 2024–2027）申请每年最高 RM50,000 的税务扣除，并归类为 ESG 相关支出。

中小企业（SMEs）要加入吗？

TCGF 的主要对象是大型企业，如上市公司、GLCs、SOEs，以及营业额超过 1 亿令吉的公司。

中小企业不是主要目标，但其原则仍然有参考价值。

为什么中小企业需要关注

  • 建立合规文化

  • 通过完善文件记录降低稽查风险

  • 提前为未来可能的法规要求做准备

  • 提升与银行、投资者和合作伙伴之间的信誉

中小企业的挑战

  • 资源负担重：建立治理架构、文件与独立审查需花费时间与金钱

  • 非强制：目前中小企业不在 TCG 计划范围内，相关优惠未必适用

  • 比例适度：相比全面落实，一个“轻量版”的治理模式或许更合适

最后总结

Form e-C 新增的“是/否”问题，不只是一个形式。

勾选“否”，LHDN 会不会视你为高风险？
勾选“是”，但没有证据支持，是否反而暴露在罚款风险中？

这一点还有待 LHDN 给出更清晰的说明。

KTP 税务意见

对于中小企业来说，加入 TCG 计划未必实际，因为资源有限。

在这种情况下，最稳妥的做法是在报税表格 Form e-C 上选择“否”，除非公司真的有一套完整的税务治理文件，并且经过审计师、持牌税务代理或独立第三方验证。

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