（税务）2025年服务税最新政策：建筑业可分开列明材料与人工，减低SST负担

（税务）2025年服务税最新政策：建筑业可分开列明材料与人工，减低SST负担

前言

马来西亚建筑业迎来重大消息。
2025年10月24日，关税局（Royal Malaysian Customs Department）正式发布《服务税政策第7/2025号（Service Tax Policy No.7/2025）》，并追溯生效自2025年7月1日。

这项久等的官方指南终于确认：
只要在发票上清楚区分建筑材料与施工服务（人工），当局将正式承认这种分项开票方式用于服务税计算。

简单来说：
如果你把发票分开列明“材料”和“服务”，只有“服务”部分需缴付6%的服务税。
若仍旧“包工包料”，整张发票都会被征税。

重点摘要

以下是《服务税政策7/2025》的重点内容：

分项开票 = 节省服务税
在发票上清楚列明建筑材料与施工服务费用。
只有施工服务部分需征收6%服务税，
而材料部分可豁免，因为这些货物已受销售税（Sales Tax）管制。

包工包料 = 全额征税
若发票未区分材料与人工，整份合约金额将被征收6%服务税，
即使材料占了多数成本，也不能豁免。

追溯生效（自2025年7月1日）
政策自7月起追溯生效。若之前多征了服务税，
公司可考虑发出**贷项通知单（Credit Note）**来调整SST-02报表，
否则通过退款程序可能会影响现金流。

文件与记录非常关键
必须保存好所有价格分配的依据，
发票需清楚列明“材料”和“服务”部分。
合约（BQ、报价单或协议）最好与发票内容保持一致。

安装服务也被纳入范围
该政策同时涵盖CIDB定义下的“安装服务（Installation Services）”。
包括EPCC（工程、采购、建造与调试）项目及船舶或平台建造工程。

对中小企业的影响

这项政策带来减税利好，但也带来新的合规挑战。

降低SST负担
承包商若能正确分项列账，就能减少服务税支出。
透明的报价也能在招标中更具竞争力。

会计系统需更新
确保你的发票与会计系统能清楚区分材料与服务两部分，
否则可能出现少报或多报SST的风险。

合约需重新检视
虽然政策没强制要求BQ分项，但发票必须分开列明。
承包商应检查现有合约，必要时作出修订。

对所得税与印花税的连锁影响
发票结构的改变可能影响货物与服务的分类，
进而影响所得税与印花税的计算方式。

KTP观点

在KTP，我们欢迎这项明确的政策。
它让建筑服务的税务处理与其他行业（如维修与保养）更加一致。

但真正的挑战在细节。
许多中小企业需要重新调整发票模板、合同结构与会计处理。
在8%服务税时代，每一个百分点都影响利润，
文件不齐全，可能会让未来的税务审计变成麻烦。

这不只是税务问题，
更是一种现金流与合规管理策略。

结语

建筑公司、发展商及会计师应尽快检查自己的发票开立方式，
别等到关税局或LHDN上门查账才发现问题。

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