(税务) LHDN 刚刚发布新的 Stamp Duty 指南, 这些重点你一定要知道

(税务) LHDN 刚刚发布新的 Stamp Duty 指南, 这些重点你一定要知道

前言

你上个月签了一份 tenancy agreement, 律师帮你盖了印花税, 你付了钱, 事情就这样过去了。看起来很简单, 对吧。

其实 Malaysia 的 stamp duty 一点都不简单。它分散在 Stamp Act 1949 的 First Schedule 里几十个项目, 而分类是根据文件的内容和法律效果来决定, 不是看你把它叫做什么名字。分类错了, 你可能多付了钱, 也可能面对 LHDN 之后重新评估时的罚款。

2026 年 6 月 30 日, LHDN 发布了一份新的 Garis Panduan, 全名是 Garis Panduan Pengenaan Duti Setem Bagi Surat Cara Yang Tertakluk Kepada Jadual Pertama Akta Setem 1949, 编号 LHDN.AG.600-1/10/3。这份指南整理了七大类文件的印花税处理方式。如果你的生意涉及 lease, 股权转让, 买卖生意, 或者各种 financing, 这份指南跟你有直接关系。

以下是重点整理。

黄金原则没有变

Duty 的计算是根据文件的内容和法律效果, 不是根据文件的名称。一份叫做 Letter of Undertaking 的文件, 如果实际功能是 security instrument, 它就会按照 security instrument 来盖印花税。改文件的名字, 不会改变结果。

所有在 First Schedule 列明的文件, 都必须透过 MyTax 的 e-Duti Setem 系统提交给 Collector, 这是 Stamp Act 1949 第 35A 条的要求。

第一部分, Tenancy 和 Lease 协议

Stamp Act 1949 第 2 条对 lease 的定义很广, 包括任何书面承诺去占用, 耕种, 或支付租金的文件, 也包括任何产生土地利益的文件。

Tenancy agreement 指的是租期三年或以下。超过三年的, 必须用 Form 15A 完成, 并到 Land and Mines Office 注册。

根据 item 49(a), duty 按照年租金或平均年度对价, 加上租期长短来计算：

  • 一年以内, 每 RM250 或部分, 收 RM1.00

  • 一年到三年, 收 RM3.00

  • 三年到五年, 收 RM5.00

  • 超过五年, 收 RM7.00

如果有一笔过的 premium 或 fine, 会根据 item 49(b) 另外计算, 方法跟 item 32(a) 的 conveyance 一样。如果租金和 premium 都有, 两个 duty 会加起来, 这是 item 49(c) 的规定。

Duty 由租客 lessee 负责支付正本, 而副本则由 landlord 负责。

第二部分, 未上市公司股权转让

如果你在重组 Sdn Bhd 的股权结构, 这部分很重要。根据 item 32(b), duty 是每 RM1,000 或部分收 RM3.00, 计算基础是转让当天股份的价格或价值, 取比较高的那个。

普通股 ordinary share 的价值, 取 Net Tangible Asset (NTA) 或者 consideration 之间比较高的一个。公式是：

NTA = 总资产 减去 无形资产 减去 总负债 每股 NTA = NTA 除以 已发行股份总数

优先股 preference share 的价值, 是 nominal value 加 premium, 或者 consideration, 视情况而定。指南列出五种情况, 需要 Securities Commission 批准的销售, 亏损公司, 盈利公司, 新成立公司, 和 dormant company, 每一种的计算基础都不一样。

Duty 由买方或受让人 transferee 负责。

第三部分, 房地产转让

Item 32 对任何有转让, 转移, 或处置财产或财产权益效果的文件, 无论是 legal interest 还是 beneficial interest, 都征收 ad valorem duty。

标准税率 item 32(a)：

  • 首 RM100,000, 每 RM100 收 RM1.00

  • 超过 RM100,000 到 RM500,000, 每 RM100 收 RM2.00

  • 超过 RM500,000 到 RM1,000,000, 每 RM100 收 RM3.00

  • 超过 RM1,000,000, 每 RM100 收 RM4.00

有两个特别税率是针对外国公司, 或者非公民且非 Malaysia permanent resident 的个人：

  • Item 32(aa), 一般房地产转让给这类买家, 收每 RM100 RM4.00。

  • Item 32(ab), 从 2026 年 1 月 1 日起, 住宅房地产转让给这类买家, 收每 RM100 RM8.00。这一点值得特别注意, 住宅房地产的税率等于翻了一倍。

如果 beneficial interest 已经按 ad valorem 税率盖过印花税, 之后转移 legal interest 的文件, 比如注册地契, 就只需要按 item 32(i) 收取固定 RM10.00。

第四部分, 生意买卖或转让

这部分涵盖整体或部分 going concern 的生意转让, 包括 goodwill, 债务, 合同利益, 和银行存款。

如果协议里没写明 goodwill 的价值, LHDN 会用公式计算：

Goodwill = Consideration 减去 (总资产 减去 总负债)

如果协议有写明 goodwill, LHDN 会拿公式算出来的数字做比较, 取比较高的那个。Duty 税率跟第三部分的 item 32(a) 一样。

第五部分, 房地产, 股权, 生意以外的其他转让

这是一个大类别, 涵盖动产或不动产的转让, 只要不属于前面几类。里面包括各种 assignment, 也包括 voluntary disposition。

根据 Stamp Act 1949 第 16(1) 和 16(3) 条, 没有对价, 或者对价不足的转让, 会被当作 voluntary disposition inter vivos, 按照 conveyance on sale 一样收取 duty。如果你在安排家人之间的财产馈赠, 这一条就会用到。

透过馈赠或信托方式转让的人寿保险单, 根据 item 12(c)(i) 另外计算, 是根据 sum insured 分级收取固定金额, 从保额 RM100,000 以内的 RM10.00, 到超过 RM1,000,000 的 RM1,000.00 不等。

第六部分, Security 文件

Security instrument 是任何包含明确承诺去支付, 偿还, 或担保付款的文件。它不需要有 charge 或 pledge 才算 security, 只要有付款的承诺或义务就足够。Facility agreement, hire purchase agreement, loan agreement, bond, 和 debenture 都属于这一类。

Duty 涉及很多不同项目, 包括 item 5, 12, 20 到 25, 27, 36, 42, 45, 47, 50, 50A, 52, 60, 65, 66(b), 和 78, 一般是根据 consideration 或贷款金额来计算。负责支付的是承担义务的一方, 或提供 security 的一方。

第七部分, 一般盖印

不属于前面 A 到 F 类别的文件, 会归入一般类别, 通常是固定 RM10.00, 跟文件里写的金额无关。这一类涵盖范围很广, 包括 statutory declaration, 雇佣合约, 担保信, item 59(b) 下的 power of attorney, 合伙协议, 和各种 indemnity form。

KTP 的看法

这份指南的价值不在于改变法律, 因为法律本身没有变。它的价值是给业界和企业主一个统一的参考点, 让大家知道 LHDN 是怎样为几十种常见文件分类的, 从 hire purchase agreement, 到 deed of family arrangement, 甚至是租用一个 safe deposit box 都包括在内。

真正的风险往往藏在看起来是程序性, 其实不是的细节里。Item 32(ab) 针对外国买家的住宅房地产附加税率, 从 2026 年 1 月 1 日生效, 就是一个好例子。还有一点要提醒, duty 是根据文件的实质内容, 不是文件的名字。一份叫做 Friendly Loan Agreement 的文件, 依然是 security instrument。家人之间没有足够对价的财产转让, 依然会被当作买卖一样盖印花税。

如果你的生意最近要处理股权转让, 生意买卖, 或者关联方之间的房地产转让, 现在是签署之前先做检查的时候, 不是签了之后才补救。盖印花税的时候分类错了, 之后要更正的成本, 往往比一开始做对高很多。

这篇文章根据 2026 年 6 月 30 日 LHDN 发布的指南整理, 属于一般性资讯分享, 不是针对你个别交易的专业意见。如果你有实际的交易需要处理, 请咨询 Licensed Tax Agent。

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