（税务）大马 2026 年印花税新制度 … 中小企业老板必看重点

（税务）大马 2026 年印花税新制度 … 中小企业老板必看重点

前言

从 2026 年 1 月 1 日开始，马来西亚将正式推行印花税 自我评估制度（Self-Assessment System, SAS）。
LHDN 已在 2025 年 11 月发布多项最新指南，说明纳税人应承担的责任、迟付罚款规则，以及动产买卖如何被课税。

对于经常购买资产、签署合约、或处理业务转让的中小企业来说，这一轮更新非常关键。迟缴或迟盖印的罚款更加明确，也更加严格。

本文根据你上传的《1949 年印花税法令》和 LHDN 官方指南，整理最重要的重点。

主要更新重点

了解什么是“文件”（Instrument）

最新指南说明了文件的定义、书面文件的性质、印花税涵盖范围、可用的豁免与减免、上诉与退款程序，以及所有必须盖印的法律要求。
在自我评估制度下，纳税人必须自行判断并承担全责。

迟盖印罚款（印花税法令第 47A 条）

如果文书在截止日期后三个月内盖印，罚款为 RM50 或未付税款的 10%，以较高者为准（第 47A(1)(a) 条）。

如果文书迟于三个月才盖印，罚款提高至 RM100 或未付税款的 20%，以较高者为准（第 47A(1)(b) 条）。

即使文书属于 免税项目，仍必须依照第 4(a) 条盖印。迟盖印一样受到第 47A 条罚款。

自我评估制度下的迟缴印花税罚款

在 SAS 下，纳税人必须在 “视为评估”后的 30 天内缴清印花税。
若迟缴，同样适用第 47A 条罚款。

• 迟于三个月以内：RM50 或未付税款的 10%。
• 迟于三个月以上：RM100 或未付税款的 20%。

动产买卖（或转让）新指南

LHDN 现在清楚区分两类动产：
企业/个人资产 与 贸易商品。

企业或个人资产

• 动产买卖文书（如机器、车辆、办公设备）须根据第 21(a) 条缴付从价税。
• 税率根据第一附表第 32(a) 或 32(aa) 项。
• 若没有签署买卖文书，则以 转让文书按同一项目课税。
• 如买卖文书与转让文书同时存在，只对买卖文书征从价税，转让文书只需 RM10 固定税。

贸易商品（库存）

• 商品买卖文书可根据第一附表第 4(a) 项 豁免印花税。
• 但任何转让文书仍需依第一附表第 32(a) 或 32(aa) 项缴付从价税。

这意味着中小企业必须分辨清楚动产是 资产 还是 存货。

对中小企业的影响

盖印期限严格管理

只要迟盖印，最低罚款会自动触发。
即使是免税文书，也不能忽略盖印义务。

SAS 增加企业的合规责任

企业必须自行判断是否需缴税、计算应付税款、在 30 天内缴付，并保存完整文件以备审计。

分类错误会导致税务风险

把资产误当成存货，或把存货当成资产，都会造成错误的印花税处理。

RM10 仅适用于特定情况

只有在买卖文书已经缴付从价税后，转让文书才可享有 RM10 固定税。

KTP 的看法

相比所得税或 SST，印花税往往被忽略。但随着 2026 年 SAS 启动，不遵守规定的风险将会明显增加。
第 47A 条的罚款结构很清楚，就是要杜绝拖延盖印和迟缴税款的行为。

企业特别需要注意动产买卖、业务转让和内部重组。新指南显示 LHDN 未来会更严格、更一致地执行印花税规定。

行动呼吁（Call to Action）

在 2026 年 1 月 1 日之前，中小企业应立即：
• 检查业务中常用的所有合约与文书
• 确认哪些文件必须盖印
• 建立内部 SOP，确保及时盖印
• 正确区分资产与存货
• 为自我评估和文件保存做好准备

Visit Us

  • Wisma KTP, 53 Jalan Molek 1/8, Taman Molek, 81100 Johor Bahru

  • Wisma THK, 41, Jalan Molek 1/8, Taman Molek, 81100 Johor Bahru

KTP (Audit, Tax, Advisory)

An approved audit firm and licensed tax firm operating under the KTP group based in Johor Bahru providing audit, tax planning, advisory and compliance services to clients

THK (Secretarial, Bookkeeping, Payroll, Advisory)

A licensed secretarial firm in Johor Bahru providing fast reliable incorporation, secretarial services, corporate compliance services, outsourcing bookkeeping, and payroll services to clients

KTP Lifestyle

An internal community for our colleagues on work and leisure.

KTP Career

An external job community on vacancies in Johor Bahru for interns, graduates & experienced candidates.

Tax 税Ktp Ktpstamp duty