（税务）2025转让定价：你准备好面对内陆税收局的审计了吗？

（税务）2025转让定价：你准备好面对内陆税收局的审计了吗？

亲爱的客户，

转让定价（TP）已经成为马来西亚企业税务合规与风险管理的核心议题。随着《所得税（转让定价）规则2023》、《转让定价指南2024》及《转让定价审计框架2024》的相继推出，内陆税收局（IRB）对文档准备、透明度和审计准备的要求大幅提高。

我们KTP的税务顾问经理钟有佳，最近参加了CTIM举办的《Navigating Transfer Pricing Complexities》工作坊，深入探讨了最新法规变化及实际执法上的重点。

以下是本次分享的重点总结，也说明了为什么中小企业（SME）不应再把TP当作例行公事，而应当作公司战略议题来处理。

1️⃣ 转让定价文档（TPD）– 不再是选项，而是必须

准备妥当的TP文档不仅仅是符合法规，它还能在以下方面发挥战略作用：

  • 降低被IRB抽查或审计的风险

  • 确保你的定价方法有理有据、站得住脚

  • 在被调整的情况下争取减轻罚款

  • 确保报税申报真实、合理、可辩

  • 避免跨境交易中双重征税的情况

  • 有助于公司内部治理、预算控制与成本管理

  • 提升财务报表的一致性与专业水平

从2023年课税年度（YA2023）起，纳税人必须在报税前完成TPD，并且要在IRB要求后的14天内提交。

2️⃣ 转让定价规则2023的重要更新

2023年的TP规则全面取代2012年的旧规则，带来几项重大变化，立即影响合规要求：

a. 修订后的门槛（CTPD）
只要年收入或特定关联交易（如财务援助、无形资产）超过新门槛，就必须准备当期TP文档。

b. 缩窄的“常规交易范围”
被接受的转让定价范围已缩小至第37.5至62.5百分位区间，落在此区间外的定价将被IRB强制调整至中位数。

c. 强制完成日期
TPD现在必须载明完成日期，且不得迟于税务申报截止日期，强调“同步性”的概念。

d. 资料披露义务扩大
如某些数据无法取得，纳税人必须主动说明并合理解释原因。

e. 使用多年度数据分析
为支持可比性，TPD应包含并解释相关年度的平均数据分析。

f. 延迟提交通知的高额罚款
未在14天内提交TPD，将面对分阶段罚款：

  • 迟1–7天：RM20,000

  • 迟8–14天：RM40,000

  • 迟15–21天：RM70,000

  • 超过21天：RM100,000

3️⃣ SME必须重视的TP风险点

许多中小企业以为转让定价与他们无关，其实以下常见安排正逐步成为IRB的重点关注：

a. 集团内部服务费
集团间提供服务，必须有真实履行及专业证明，不能只是纸上谈兵。

b. 低附加值服务
常见的5%加成并非自动“安全港”，必须有文件支持，例如市场对比分析或成本加成法。

c. 免息贷款
免息内部贷款是高风险项目，IRB可能课征“视同利息”，并追税加罚款。

4️⃣ 即将实施的转让定价审计框架2024

📅 生效日期：2024年12月24日
新框架将大幅加强审计的深度与范围，包括：

  • 审计回溯期最长可达7年

  • 重点检查商业与财务文件的完整性

  • 更贴近OECD国际准则与国内执法方向

纳税人应预期未来面对更深入的调查及更高文档要求。

5️⃣ e-Invoice 与转让定价的关系

随着e-Invoicing分阶段推行，关联公司之间的交易将变得更透明、更容易追踪。其影响包括：

  • 增强交易层次的一致性

  • 降低“事后调整文档”的空间

  • LHDN可通过系统交叉核查，加强监督

建议TP文档与e-Invoice资料一致，避免前后不符而被抽查。

我们的建议

为了配合法规趋势，我们建议客户立刻：

  • 全面审视集团内的关联交易

  • 判断是否触及CTPD门槛

  • 评估现有定价方法与“常规性”位置

  • 在报税前完成或更新TP文档

  • 保留所有支持文件：对比分析、合约、集团TP政策

  • 整合内部控制，以符合TP和e-Invoice要求

结语

马来西亚的转让定价执法，已经从“教育阶段”进入“执法阶段”。无论是国内还是跨境交易，SME都必须主动采取行动，确保TP策略合理、文件齐备、反映商业实况。

如需协助准备、审核TP文档，了解新规则下的合规义务，或制定e-Invoice对策，欢迎联系KTP团队。

我们的顾问团队准备协助您降低转让定价风险。

KTP过往转让定价文章

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📅 15 Jan 2025 - 《转让定价指南2024》
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