（税务）你的装修费可以扣税吗？你需要知道的事

（税务）你的装修费可以扣税吗？你需要知道的事

前言

你刚刚花了RM200,000装修办公室。新隔板、新地板、像样的茶水间，还有一间终于不像杂物房的会议室。

承包商把发票递给你。你转手交给会计。

然后问题来了："这笔钱可以抵扣我的 tax 吗？"

答案是：要看情况。而这个"要看情况"，这几年变化还真不小。

先说重点

根据马来西亚的一般税务规定，公司装修和翻新业务场所的费用，在所得税法1967年第33(1)条文下，并不是自动可以扣税的。

很多中小企业老板听到这里都会傻眼。

明明是用在生意上的钱，为什么不能扣？

原因是装修费通常被归类为资本性支出。你是在改善一项资产，而不是在赚取收入的过程中花费。资本性支出跟日常营运开销走的是不同的规则。

曾经存在过的特别扣税（现在已经结束了）

疫情期间，政府推出了一项特别措施，依据所得税（业务场所装修与翻新费用）规则2020 [P.U.(A) 381/2020]。

这项措施允许企业就合格的装修和翻新费用，申请最高RM300,000的特别税务扣除。

这项优惠先后延长了两次，最终涵盖2020年3月1日至2022年12月31日之间发生的费用。

如果你在这段期间有做装修，而且由外部审计师认证了费用，就可以申请这项扣税，总额上限是RM300,000。

那扇窗，现在已经关上了。

那现在还有什么选择？

特别扣税结束，不代表你的装修钱就这样白白打水漂。目前有三条合法的路可以走。

第一条路：机器设备资本免税额

不是所有装修项目都属于建筑物永久构造。有些东西属于可移动资产，或者符合所得税法1967年附表三下的"机器与设备"定义。

例子包括：

  • 空调机组

  • 属于机器设备一部分、无法分离的电气装置和线路 electrical fittings and wiring system

  • 招牌

  • 办公家具（若以设备方式处理）

如果这个项目符合机器或设备的定义，你就可以申请资本免税额，一般上是初始免税额20%，每年年度免税额14%。几年下来把费用全部回收，虽然慢，但还是可以扣到的。

只是，"建筑物固定装置"和"机器设备"之间的界线，有时候并不那么清晰。这就是为什么正确分类如此重要。

第二条路：以营业支出处理

不是每一笔付给承包商的钱，都必然是资本性支出。有些装修工程其实更接近维修保养，而不是结构改善。

如果你是将现有资产恢复原状，而不是升级改善，这些费用就有可能被视为营业性支出，即在发生当年依据第33(1)条文全额扣税。

例如，重新粉刷墙壁、修补漏水屋顶、或者更换现有租用店屋里破损的瓷砖，这些比较可能属于营业性支出。

但如果你是拆墙、建新房间、或者增加全新的楼层，那就是资本性支出了。

要问自己的问题是：你是在改善这个场所，还是在恢复它的原状？

第三条路：旅游业者的新特别扣税

2026年财政预算案为在旅游部（MOTAC）注册的旅游项目业者推出了一项专项措施。

这类业者可以就2025年10月11日至2027年12月31日之间发生的合格装修和翻新费用，申请最高RM500,000的税务扣除。

如果你的生意涉及酒店住宿、餐饮或旅游服务，而且已经在MOTAC注册，这个值得跟你的税务顾问深谈。

你应该保存哪些文件？

无论走哪一条路，妥善的文件记录是保护你扣税申请的关键。

你需要准备：

  • 承包商开出的完整发票和收据

  • 工程项目的分项明细（不能是一笔过的总价）

  • 如果有的话，施工期间的照片或现场记录

  • 说明费用用途的书面确认

  • 申请资本免税额的话，每项资产的清晰分类

LHDN在税务审计中是会查装修申报的。承包商开出一张写着"装修工程 RM200,000"的总价发票，单凭这个是不够的。

中小企业老板常犯的错误

很多老板看到一大笔装修开销，自然而然就觉得可以全额扣税。

他们告诉会计："全部放进损益表。"

会计照做，税务申报表提交，扣税申请了。

两年后，LHDN来查询了。发现那笔装修属于资本性支出，扣税被否决，追加税款、罚款、利息一起来。

这件事的教训不是叫你不要装修。教训是：从一开始就要把支出分类分对。

KTP的看法

装修是真实的生意开销。你是在投资一个支撑运营的工作空间。

但税务处理，不一定跟实际经济现实一致。资本性支出要慢慢透过资本免税额回收，营业性支出当年就可以扣。2020年至2022年那段让大家更简单操作的特别扣税窗口，对大多数生意来说已经结束了。

实际操作上，这意味着什么？

付款之前，先向承包商要分项明细。 不要接受RM200,000一笔过的发票。把符合机器设备资格的项目，从纯建筑结构项目中分开来。弄清楚哪些是维修，哪些是改善。

做对了，你能回收更多税务利益，万一LHDN上门查，你也站得住脚。

本文仅供一般参考用途。税务处理因具体情况而异，请咨询合格税务顾问以获取适合你情况的建议。

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