(税务) 做账的被控协助公司少报 RM2.5 mil 税

(税务) 做账的被控协助公司少报 RM2.5 mil 税

前言

你只是帮客户看一看 sales ledger, 点头 approve.

五年半后, 你站在 magistrate 面前.

2026年9月2日, 一名63岁的会计师被控上庭. 罪名: 协助并建议一家公司准备 income returns, 结果少报了 RM2,526,144.24 的税给 LHDN.

她是 Chew Ai Keow, 会计事务所 Abbacus Cloud Solutions 的 partner. 她不认罪, 要求 trial.

根据 charge sheet, 她被指协助 Penshrimp Fishery Sdn Bhd 向 Director General of Inland Revenue 提交 income returns. 方式是 check 和 approve 一份 sales ledger, 而这份 ledger 漏掉了 RM10,678,133 的 sales transactions. 那些交易, 公司的 bank statement 里全部都有, 本来应该入账.

这张 charge 到底讲什么

那份 return 是公司 year of assessment 2020 的 Form C, 根据 Section 77A(1) 提交, 日期 2021年3月25日. 指控的差额是 RM2,526,144.24. 犯罪时间是2021年1月到3月之间, 当时她是公司的 accounting provider.

Bail 定在 RM4,000 加一个 surety, 10月28日 mention.

先讲清楚: 什么都还没有被证实. Charge 只是 charge. 她有 presumption of innocence, 案子还在法庭里.

真正值得你读的, 不是结果. 是那条 provision. 因为大部分帮人做账的人, 从来没有认真读过它.

Section 114 power

Section 114 是 criminal evasion 的条文. 它不是一条罪. 它是两条, 而且瞄准两种不同的人.

Section 114(1) 对准 taxpayer, 还有帮 taxpayer 逃税的人. 故意漏报 income. False statement 或 false entry. False books of account. Fraud, art or contrivance.

一旦 convicted: fine 不少过 RM1,000, 不超过 RM20,000, 或 imprisonment 最多3年, 或者两样一起. 再加一个 special penalty, 等于 tax undercharged 的三倍.

三倍那里才是真正的钱. 用报道的数字算, RM2.5 million 的三倍是 RM7.5 million.

Section 114(1A) 对准你, 如果你 prepare, review 或 advise 别人的 return. 它就静静躺在上面那条的下面. Chew 被控的, 是这一条.

要成立一个 Section 114(1A) 的 charge, prosecution 只需要两样东西:

一, 你 assisted in 或 advised with respect to 一份 return 的准备.

二, 那份 return 导致另一个人的 tax liability 被 understated.

现在看一看, 这个 list 里面少了什么.

不需要证明你拿到任何好处.

不需要证明你签了 Form C.

不需要证明有 scheme, 有 kickback, 或者收了特别高的 fee.

Taxpayer 是公司. Declaration 是公司自己根据 Section 77A(1) 做的 declaration.

Check 和 approve 那份喂给 return 的 ledger, 以 prosecution 的说法, 已经足够把你的名字放上 charge sheet.

Section 114(1A) 的刑罚是 fine 不少过 RM2,000, 不超过 RM20,000, 或 imprisonment 最多3年, 或者两样一起. 没有 treble penalty, 因为你不是 taxpayer.

看到 RM20,000 这个上限, 你要小心你下的结论. Fine 不是你的 exposure.

坐牢是真的. Conviction 之后跟着来的每一样, 也是真的: 你的 MIA standing, 你 partner 的位置, 你 Section 153(3) tax agent approval 的 renewal, 你的 professional indemnity, 还有那个做了20年的客户, 一个电话就结束.

整个案子, 卡在两个字

Section 114(1A) 附带一个 statutory defence. 你要负责, 除非你能够 satisfy the court, 你给的 assistance 或 advice 是以 reasonable care 做的.

再读一次这句话的方向.

Burden 在你身上. 不在 prosecution. 一旦 assistance 和 understatement 成立, 站起来解释自己做了什么, 以及为什么那样已经足够的人, 是你.

LHDN 的 Public Ruling No. 8/2000 定了这个标准. Reasonable care 是指: 一个 ordinary person 在类似情况下, 考虑到当时的情况和可预见的后果, 以 reason, sound judgment 和 responsibility 去处理一件事时, 应该有的用心和认真程度.

那份 Ruling 也顺便告诉你, 一个好的 defence 长什么样. 如果你是 in good faith 做事, 采取的 interpretation 是任何拥有你同等 knowledge 和 experience 的合理的人都会采取的, 而且你是在做了一个合理的人会做的 inquiries 之后, 根据手上所有 information 下判断, 那么不应该推断你有 dishonest intention.

最后那半句, 就是判案的那半句.

Defence 不是 "客户骗我". Defence 是 "我问过, 我用书面问, file 在这里".

LHDN Guideline

Public Ruling No. 8/2000 里的例子, 比任何评论都值钱. 因为那是 regulator 在描述它自己的执法态度.

那个被 expose 的 bookkeeper. 一个 sole proprietor 没有 proper records. Bookkeeper 用一部分估计, 一部分虚构的数字, 做了 accounts 和 return, 而且什么都没有 disclose. Ruling 把他直接放进 Section 114(1A). 能救他的是什么? 在 accounts 上面写清楚这份 accounts 是根据 incomplete records 准备的, 指出哪些数字没有 support, 并且说明估计的 basis.

那个走得干干净净的 tax agent. Sundry expenses 里有一笔 RM10,000 donation. Agent 立刻写信去要 receipt, 并说明只有捐给 Section 44(6) approved bodies 才可以 deduct. 公司书面确认它符合条件. Deadline 快到了, agent 就 rely 在那份确认上. 后来发现那个 body 不是 approved. Ruling 讲: 不应该对 agent 采取行动.

那个被指示 claim double deduction 的 agent. 一个 director 给了一份 confirmed 的 R&D expenses statement, 指示 agent 根据 Section 34A claim. Agent 解释了条件, 拿了 director 的书面确认, 然后 file. 后来 documentation 被证明不足. Agent 没事. Ruling 反而把那个 director 放进 Section 114(1A).

孤立的错误, 对上一个 pattern. 一份 return 填错了数字, 但税还是缴对了. Ruling 认为没有 dishonest intention, 不采取行动. 然后它补一刀: 如果同样的情况在其他多个案件里形成一个 pattern, 就可以考虑对整间 firm 用 Section 114(1A).

安全那一边的每一个例子, 都有同样三个习惯. 书面的 inquiry. 书面的客户回复. 遇到无法 verify 的东西, 书面 disclose.

如果你是 director

你的 accounting provider 被控 Section 114(1A), 你自己的 exposure 一寸都不会移动.

那份 return 是你公司的 return. 公司和 director 一样 exposed. Section 114(1) 的 wilful evasion 加它的 treble special penalty, 还有 Section 113 的 incorrect return.

把 bookkeeping outsource 出去, 不等于把 liability outsource 出去. 它只是多了一个可以被起诉的人, 站在你旁边, 不是站在你前面.

KTP's View

Section 114(1A) 不是 evasion 那一条, 而这正是它危险的地方. Prosecution 不需要证明你赚了一分钱. 它只需要证明你 assisted, 而 return 出来是短的. 从那一刻开始, burden 翻过来. 你要么拿得出一份能证明 reasonable care 的 file, 要么拿不出.

RM20,000 的上限是最小的那件事. 结束一个人职业生涯的, 是 conviction, 不是数目.

所以这是我们的立场, 而且在这个案子出现之前很久, 就已经是这样. 我们的 query 用书面. 我们保留你的书面回答. 我们无法 verify 的, 我们 disclose. 我们没有 test 过的数字, 我们不签名.

有些客户觉得麻烦, 也有少数会转去一个问得比较少的 provider. 这个 trade, 我们会继续做.

今天建的这份 file, 是五年后你和我唯一可以交给 magistrate 的东西.

顺便看一下时间线: year of assessment 2020, 2021年3月25日 file, 2026年9月2日被控. 五年半.

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