(TAX UPDATE) 请一个人, 女员工收入免税, 老板扣税还能扣多50% 的 deduction

(TAX UPDATE) 请一个人, 女员工收入免税, 老板扣税还能扣多50% 的 deduction

前言

她在第二个孩子出生的时候离开了职场. 三年后, 最小的孩子开始上学, 家里的开销比她记忆中还要紧, 她准备重返职场了. 唯一的问题是信心. 她离开职场太久, 久到开始怀疑还有没有人要她, 也怀疑那份薪水扣完税之后到底值不值得.

有件事她可能不知道. 在长达 12 个月的时间里, 她的 employment income 可以完全免税. 而请她的那个老板, 还能在她的薪水上多拿一笔 deduction.

背后有两条最近刚更新的法令在撑着这件事. 如果你在经营 SME, 又刚好缺人手, 这是马来西亚现在少数几个真正双赢的 incentive 之一. 我们一条一条来看.

Tax Relief : 女员工的收入, 最多 12 个月不必缴税

员工这一边的 incentive, 来自 Income Tax (Income of Approved Individual) (Women Returning to Work After Ceasing from Employment Temporarily) (Exemption) Order 2026, 在 2026 年 6 月 9 日 gazette. 讲白一点, 它延续了之前的 Income Tax (Exemption) (No. 9) Order 2019, 所以这个 incentive 现在一路延到 YA 2028.

她拿到的是 : 她的 gross employment income, 在最多 12 个连续月份里, 免 income tax.

这里还藏了一个小小的规划点. 她可以选择让免税期从她申请的那个 year of assessment 开始, 或者从下一个 YA 开始. 当她在年中才重返职场时, 这个选择就很重要, 因为它让她可以把完整的 12 个月免税期, 安排在最划算的位置.

要符合 "approved individual" 的资格, 她必须 :

  • 是马来西亚公民, 而且是 tax resident.

  • 已经停止工作, 而且在连续至少 24 个月里没有任何 employment income, 时间点在 2017 年 10 月 28 日或之后.

  • 在停止工作之前, 有至少三年的全职工作经验.

  • 在申请当天, 年龄不超过 58 岁.

  • 和一个 qualifying employer 签一份至少 24 个月的全职雇佣合约, 合约日期在 2023 年 1 月 1 日到 2028 年 12 月 31 日之间, 而且在合约期内实际工作至少 12 个连续月份, 每个月的 gross income 至少 RM5,000.

申请要交给 Talent Corporation Malaysia Berhad (TalentCorp), 申请期从 2024 年 1 月 1 日开到 2027 年 12 月 31 日. 批准下来是一封 Letter of Approval, 之后她就决定要把免税用在哪一年, 然后照常报税.

有一个陷阱要注意. 如果她已经在旧的 2019 Order 下享受过这个免税, 她就不能在 2026 Order 下再 claim 一次. 这是一次性的福利, 不是可以重复用的.

Tax Deduction : 老板在她的薪水上, 多拿 50% 的 deduction

这一部分很多老板都漏掉, 因为它写在另一条法令里. Income Tax (Deduction for Employment of Approved Individual) Rules 2026 给老板一笔 further deduction, 加在薪水本来就有的 section 33 deduction 之上, 金额等于那笔可以在 section 33 下扣除的 remuneration 的 50%.

慢慢再读一遍. 她的薪水你本来就当作 business expense 来扣. 这条法令让你在上面再多扣一半. 一年付她 RM60,000, 在符合条件的情况下, 你可以扣 RM90,000.

老板这一边的 deduction :

  • 限于不超过 12 个连续月份.

  • 适用在付给 "approved individual" 的 remuneration, 也就是上面 2026 Exemption Order 定义下的那位重返职场女性.

  • 必须经过 TalentCorp verify.

不是每个老板都算数. 如果你是一家由这位 approved individual 直接或间接控制的公司, 或者你是 sole proprietorship, 又或者你是这位 approved individual 的亲属 (父母或配偶父母, 子女, 继子女或养子女, 兄弟姐妹, 祖父母或孙子女, 配偶), 你就被排除在外. 这个 incentive 的用意, 是奖励真正对外聘人, 不是奖励家里人之间的安排.

两个窗口对不上, 所以日期要看清楚

这里有一个细节, 分开了 "规划得好" 和 "白白错过". 这两个 incentive 跑的是不同的时间线.

女员工的 income tax exemption, 有效期是 YA 2024 到 YA 2028. 老板的 further deduction, 有效期是 YA 2025 到 YA 2027. 老板这个窗口, 头尾都比较短.

所以有可能出现这种情况 : 一位重返职场的员工还在享受她的免税, 但老板的 deduction 其实已经到期了. 如果你是冲着这个 incentive 来聘人的, 就把老板的 deduction 当作比较紧的那个限制, 早一点把 TalentCorp 的 verification 办好. 一个你符合资格却没有做足文件的福利, 等于是一个你拿不到的福利.

为什么柔佛的 SME 更应该看这个

女性劳动参与率, 正正就是大多数 SME 忽略掉的那个人才库. 这些人经验丰富, 很多人之前有十年工作底子, 因为家庭原因暂时退出, 现在准备好回来了. 政府等于是从两个方向, 一起帮你分担聘请她们的成本.

对重返职场的员工来说, 信息更简单. 回来的第一年最难熬, 而就在这第一年, 税务系统选择站到一边, 让路给你.

KTP's View

马来西亚税务系统里, 大多数 incentive 奖励的是资本. 这一个, 奖励的是人, 而且奖励了两次, 一次进员工的口袋, 一次进老板的 tax computation. 这很少见, 值得你行动.

如果你是老板, 我们的建议很实际. 不要等到年底才来想这件事. 老板这一边的 deduction 需要 TalentCorp verify, 而且到 YA 2027 就关门, 所以跑道很短. 先锁定要聘的人, 确认她符合 "approved individual" 的各项测试, 然后在发 offer letter 之前就开始跑 TalentCorp 的流程, 不是发了之后才跑.

如果你是那位重返职场的员工, 去 TalentCorp 申请, 注意 RM5,000 月薪和 12 个月工作这两个条件, 再好好想清楚要把你的免税 anchor 在哪一个 YA. 单单这一个选择, 就可能值一笔实实在在的钱.

无论你是哪一边, 报税之前, 都要拿你的实际情况, 去对 gazette 出来的 Order 和 Rules, 也对你的 Letter of Approval. 这些条件很精准, 而这些 claim 的成败, 就在精准这两个字上.

本文属于一般资讯, 不构成对任何个人具体税务情况的建议. 本文在发布前, 由 KTP 的持牌税务专业人士撰写与审核. 文中的法定引用, 是指 Income Tax Act 1967, 以及上文引用的 gazette 2026 Order 与 Rules. 数字与期限, 应以 primary sources 和你的 TalentCorp Letter of Approval 为准.

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